11. 甲上市公司2008年實現(xiàn)的利潤總額為5000萬元，當年營業(yè)收入為8000萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費為200萬元。該公司適用的所得稅稅率為25%。按照稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費應(yīng)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年營業(yè)收入的5‰。假定不考慮其他因素，該公司2008年的應(yīng)交所得稅額為()萬元。

　　A. 1270

　　B. 1280

　　C. 1290

　　D. 1300

　　(題目編號：ACC2009-zjkjsw-04-2-1-1-11 我要提問 查看別人的提問)

　　[答案]C

　　[解析]200×60%=120(萬元)，8000×5‰=40(萬元)，因此，稅前準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為40萬元，超過標準的業(yè)務(wù)招待費(永久性差異)為200-40=160(萬元)。該公司當年應(yīng)納稅所得額為5000+160=5160(萬元)，當年應(yīng)交所得稅額為5160×25%=1290(萬元)。

　　12. 下列關(guān)于貸款和應(yīng)收款項內(nèi)容與特點的表述中，正確的是()。

　　A. 屬于衍生金融資產(chǎn)

　　B. 在出售或重分類方面受到較多限制

　　C. 僅指金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)

　　D. 在活躍市場中沒有報價且回收金額固定或可確定

　　[答案]D

　　[解析]

　　貸款和應(yīng)收款項是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。貸款和應(yīng)收款項泛指一類金融資產(chǎn)，主要是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)，但不限于金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)。一般企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收款項等債權(quán)也劃分為這一類。與持有至到期投資相比，主要區(qū)別有亮點，一是在活躍市場中沒有報價，二是在出售或重分類方面不會受到較多限制。

　　13. 某上市公司2007年實現(xiàn)的利潤總額為6000萬元。2007年12月25日自客戶收到一筆合同預(yù)付款，金額為300萬元，會計將其作為預(yù)收賬款核算。假定按稅法規(guī)定，該款項應(yīng)計入當期應(yīng)納稅所得額計算交納所得稅。該公司2007年適用的所得稅稅率為33%，自2008年起適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，該公司2007年利潤表中填列的所得稅費用為()萬元。

　　A. 1980

　　B. 2004

　　C. 2154

　　D. 2178

　　(題目編號：ACC2009-zjkjsw-04-2-1-1-13 我要提問 查看別人的提問)

　　[答案]B

　　[解析]2007年末，預(yù)收賬款的賬面價值為300萬元，其計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫差300萬元，從而應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)300×25%=75(萬元)。同時，當期應(yīng)交所得稅額為(6000+300)×33%=2079(萬元)。因此，填列在當年利潤表中的所得稅費用為2079-75=2004(萬元)。

　　14. 甲公司于2008年1月1日以1800萬元的價格收購了非同一控制下的乙公司80%的股權(quán)。在購買日，乙公司可辨認資產(chǎn)的公允價值為1600萬元，假定沒有負債和或有負債。不考慮其他因素，甲公司在購買日編制的合并資產(chǎn)負債表中確認的商譽以及未確認的歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的商譽價值分別為()萬元。

　　A. 200和130

　　B. 130和200

　　C. 520和200

　　D. 200和520

　　[答案]C

　　[解析]甲公司在購買日編制的合并資產(chǎn)負債表中確認的商譽為1800-1600×80%=520(萬元)，甲公司在購買日未確認的歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的商譽價值為(1800/80%-1600)×20%=130(萬元)。

　　15. 某事業(yè)單位系財政全額撥款的事業(yè)單位并已實行國庫集中支付和政府采購制度。2007年12月31日，該單位預(yù)算結(jié)余資金46萬元，其中，財政直接支付年終預(yù)算結(jié)余資金為35萬元，財政授權(quán)支付年終預(yù)算結(jié)余資金為11萬元。該單位對年終結(jié)余資金進行會計處理后，財政應(yīng)返還額度的增加額為()萬元。

　　A. 11

　　B. 24

　　C. 35

　　D. 46

　　[答案]D

　　[解析]無論是財政直接支付年終預(yù)算結(jié)余資金，還是財政授權(quán)支付年終預(yù)算結(jié)余資金均應(yīng)增加財政返還額度。二者有所不同的是，前者應(yīng)同時增加財政補助收入，后者則應(yīng)同時減少零余額賬戶用款額度。