第 44 題 長江公司董事會決定,2004年的財務(wù)會計報告于2005年4月20日報出,且報出之前發(fā)生了如下事項(長江公司所得稅采用債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率33%,并按凈利潤的10%和5%提取法定盈余公積和法定公益金)。
(1)2005年4月1日接到大海公司通知,該公司已于2005年3月31日宣告破產(chǎn),原欠長江公司貨款200萬元預(yù)計只能收回40萬元,大海公司曾于2004年12月30日告知,該公司遇到重大財務(wù)困難,很可能于近期破產(chǎn),長江公司已于2004年12月31日對該項應(yīng)收賬款提取了60%的壞賬準備金。
(2)2005年4月2日,長江公司向其子公司(泰山公司)銷售一批商品,價款300萬元,增值稅51萬元,款未收到。
(3)2005年4月3日,長江公司要求其子公司(黃山公司)為其代銷一批商品,已取得代銷清單,價款100萬元,增值稅17萬元。
(4)長江公司原為其子公司(華山公司)提供100萬元的債務(wù)擔保,2005年4月4日,華山公司到期無力償還,長江公司未提預(yù)計負債,經(jīng)協(xié)商,長江公司代為償還。
(5)長江公司在生產(chǎn)過程中,產(chǎn)生的廢料污染了環(huán)境,有關(guān)單位已向法院提起訴訟,要求賠償100萬元,至今尚未判決。
(6)長江公司對其生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品作出承諾,如出售后兩年內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問題,長江公司將免費保修,根據(jù)以往經(jīng)驗,保修費為銷售額的1%—2%之間。
(7)2005年4月5日,長江公司的一常年進貨商破產(chǎn),估計會對長江公司產(chǎn)品銷售產(chǎn)生重大影響。
(8)2005年4月6日,長江公司一原料倉庫發(fā)生火災(zāi),損失300萬元。
(9)受長江公司的母公司委托,對母公司的另一子公司進行管理。
要求:
(1)指出上述業(yè)務(wù)的哪些是資產(chǎn)負債表日后事項;哪些是或有事項,對或有事項應(yīng)披露哪些內(nèi)容;哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易,對關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)披露哪些內(nèi)容?
(2)對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項編制會計分錄,并指出需調(diào)整報告年度會計報表年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的哪些項目。
標準答案:
(1)
①事項(1)、(7)和(8)屬于資產(chǎn)負債表日后事項。其中事項(1)屬于調(diào)整事項,(7)和(8)屬于非調(diào)整事項。
②事項(2)、(3)和(9)屬于關(guān)聯(lián)方交易。
對關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)披露:主要披露關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)、交易類型及交易要素。
、凼马(4)、(5)和(6)屬于或有事項。
對或有事面應(yīng)披露的內(nèi)容
或有負債:或有負債形成的原因
或有負債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響(如無法預(yù)計應(yīng)說明理由)
獲得補償?shù)目赡苄?/P>
或有資產(chǎn):形成的原因
預(yù)期對企業(yè)產(chǎn)生的財務(wù)影響
(2)
有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整事項的會計處理
借:以前年度損益調(diào)整 40(160-200×60%)
貸:壞賬準備 40
借:遞延稅款 13.2
貸:以前年度損益調(diào)整 13.2
借:利潤分配—未分配利潤 26.8
貸:以前年度損益調(diào)整 26.8
借:盈余公積—法定盈余公積 2.68—法定公益金 1.34
貸:利潤分配—未分配利潤 4.02
需要調(diào)整2004年報告年度會計報表的年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的項目
資產(chǎn)負債表項目:應(yīng)收賬款調(diào)減40萬元;遞延稅款(借方)調(diào)增13.2萬元;盈余公積調(diào)減4.02萬元;未分配利潤調(diào)減22.78萬元。
利潤表和利潤分配表項目:管理費用調(diào)增40萬元;所得稅調(diào)減13.2萬元;提取法定盈余公積調(diào)減2.68萬元;提取法定公益金調(diào)減1.34萬元;未分配利潤調(diào)減22.78萬元。
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