四、計算分析題(本類題共2小題。每小題10分,共20分,凡要求計算的項目,除特別說明外,均須列出計算過程,計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位小數(shù),凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目)
第 41 題 南海股份有限公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費品甲產(chǎn)品所用原材料委托W企業(yè)加工,W企業(yè)屬于一專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。11月10日南海公司發(fā)出材料實際成本為51950元,應(yīng)付加工費為7000元(不含增值稅),消費稅率為10%。11月25日收回加工物資并驗收入庫,另支付往返運雜費150元,加工費及代扣代繳的消費稅均未結(jié)算;11月28日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品,此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費用20000元,福利費用2800元,分配制造費用18100元;11月30日甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫。12月5日銷售甲產(chǎn)品一批,售 價200000元(不含增值稅),甲產(chǎn)品消費稅率也為10%。貨款尚未收到。南海公司、W企業(yè)均為一般納稅人,增值稅率為17%。
要求:
編制南海公司、W企業(yè)有關(guān)會計分錄,同時編制南海公司繳納消費稅的會計分錄。
標準答案:
(1)W企業(yè)(受托方)的賬務(wù)處理為:
應(yīng)繳納增值稅額=7000×17%=1190(元);
應(yīng)稅消費品計稅價格=(51950+7000)÷(1-10%)=65500(元);
代扣代繳的消費稅=65500×10%=6550(元)。
借:應(yīng)收賬款 14740
貸:主營業(yè)務(wù)收入 7000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1190
應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費稅 6550
(2)南海股份有限公司(委托方)的賬務(wù)處理為:
(1) 發(fā)出原材料時
借:委托加工物資 51950
貸:原材料 51950
(2)應(yīng)付加工費、代扣代繳的消費稅:
借:委托加工物資 7000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1190
應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費稅 6550
貸:應(yīng)付賬款 14740
(3)支付往返運雜費
借:委托加工物資 150
貸:銀行存款 150
(4)收回加工物資驗收入庫
借:原材料 59100
貸:委托加工物資 59100
(5)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資
借:生產(chǎn)成本 59100
貸:原材料 59100
(6)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費用
借:生產(chǎn)成本 40900
貸:應(yīng)付工資 20000
應(yīng)付福利費 2800
制造費用 18100
(7)甲產(chǎn)品完工驗收入庫
借:庫存商品 100000
貸:生產(chǎn)成本 100000
(8)銷售甲產(chǎn)品
借:應(yīng)收賬款 234000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34000
借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 20000(200000×10%)
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費稅 20000
(9)計算應(yīng)交消費稅并繳納消費稅
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費稅 13450(20000-6550)
貸:銀行存款 13450
第 42 題 某企業(yè)于2010年初自行建造倉庫一座,購人為工程準備的各種物資100000元,支付的增值稅額為17000元,實際領(lǐng)用工程物資(含增值稅)105300元,剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料;另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批,實際威本為10000元,應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為1700元;分配工程人員工資40000元,企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出3000元,工程于2010年4月達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該企業(yè)對該項固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊,預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值率為10%。
要求:
(1)計算工程完工交付使用時固定資產(chǎn)的人賬價值。
(2)編制2010年與工程物資和固定資產(chǎn)購建有關(guān)的會計分錄。
(3)計算2011年該項固定資產(chǎn)的折舊額。
標準答案:
(1)固定資產(chǎn)入賬價值=105300+11700+40000+3000=160000元
(2)會計分錄:
、儋徣藶楣こ虦蕚涞奈镔Y:
借:工程物資117000
貸:銀行存款117000
、诠こ填I(lǐng)用物資:
借:在建工程一倉庫105300
貸:工程物資105300
、凼S喙こ涛镔Y轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料:
借:原材料10000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)
1700
貸:工程物資11700
、芄こ填I(lǐng)用生產(chǎn)用原材料:
借:在建工程一倉庫11700
貸:原材料10000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
1700
、莘峙涔こ倘藛T工資:
借:在建工程一倉庫40000
貸:應(yīng)付職工薪酬40000
⑥輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出:
借:在建工程一倉庫3000
貸:生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本3000
、吖こ踢_到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用:
借:固定資產(chǎn)160000
貸:在建工程一倉庫160000
(3)該項固定資產(chǎn)2011年的析舊額=160000×(1-10%)*4/15*8/12=41600元
相關(guān)推薦:2011年會計職稱考試新教材變化情況一覽表