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2011年會計職稱考試《中級會計實務(wù)》模擬題(1)

考試吧整理了2011年會計職稱考試《中級會計實務(wù)》模擬題,幫助考生備考。

  四、計算分析題(本類題共2小題。每小題10分,共20分,凡要求計算的項目,除特別說明外,均須列出計算過程,計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位小數(shù),凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目)

  第 41 題 南海股份有限公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費品甲產(chǎn)品所用原材料委托W企業(yè)加工,W企業(yè)屬于一專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。11月10日南海公司發(fā)出材料實際成本為51950元,應(yīng)付加工費為7000元(不含增值稅),消費稅率為10%。11月25日收回加工物資并驗收入庫,另支付往返運雜費150元,加工費及代扣代繳的消費稅均未結(jié)算;11月28日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品,此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費用20000元,福利費用2800元,分配制造費用18100元;11月30日甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫。12月5日銷售甲產(chǎn)品一批,售 價200000元(不含增值稅),甲產(chǎn)品消費稅率也為10%。貨款尚未收到。南海公司、W企業(yè)均為一般納稅人,增值稅率為17%。

  要求:

  編制南海公司、W企業(yè)有關(guān)會計分錄,同時編制南海公司繳納消費稅的會計分錄。

  標準答案:

  (1)W企業(yè)(受托方)的賬務(wù)處理為:

  應(yīng)繳納增值稅額=7000×17%=1190(元);

  應(yīng)稅消費品計稅價格=(51950+7000)÷(1-10%)=65500(元);

  代扣代繳的消費稅=65500×10%=6550(元)。

  借:應(yīng)收賬款 14740

  貸:主營業(yè)務(wù)收入 7000

  應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1190

  應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費稅 6550

  (2)南海股份有限公司(委托方)的賬務(wù)處理為:

  (1) 發(fā)出原材料時

  借:委托加工物資 51950

  貸:原材料 51950

  (2)應(yīng)付加工費、代扣代繳的消費稅:

  借:委托加工物資 7000

  應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1190

  應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費稅 6550

  貸:應(yīng)付賬款 14740

  (3)支付往返運雜費

  借:委托加工物資 150

  貸:銀行存款 150

  (4)收回加工物資驗收入庫

  借:原材料 59100

  貸:委托加工物資 59100

  (5)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資

  借:生產(chǎn)成本 59100

  貸:原材料 59100

  (6)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費用

  借:生產(chǎn)成本 40900

  貸:應(yīng)付工資 20000

  應(yīng)付福利費 2800

  制造費用 18100

  (7)甲產(chǎn)品完工驗收入庫

  借:庫存商品 100000

  貸:生產(chǎn)成本 100000

  (8)銷售甲產(chǎn)品

  借:應(yīng)收賬款 234000

  貸:主營業(yè)務(wù)收入 200000

  應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34000

  借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 20000(200000×10%)

  貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費稅 20000

  (9)計算應(yīng)交消費稅并繳納消費稅

  借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費稅 13450(20000-6550)

  貸:銀行存款 13450

  第 42 題 某企業(yè)于2010年初自行建造倉庫一座,購人為工程準備的各種物資100000元,支付的增值稅額為17000元,實際領(lǐng)用工程物資(含增值稅)105300元,剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料;另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批,實際威本為10000元,應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為1700元;分配工程人員工資40000元,企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出3000元,工程于2010年4月達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該企業(yè)對該項固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊,預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值率為10%。

  要求:

  (1)計算工程完工交付使用時固定資產(chǎn)的人賬價值。

  (2)編制2010年與工程物資和固定資產(chǎn)購建有關(guān)的會計分錄。

  (3)計算2011年該項固定資產(chǎn)的折舊額。

  標準答案:

  (1)固定資產(chǎn)入賬價值=105300+11700+40000+3000=160000元

  (2)會計分錄:

 、儋徣藶楣こ虦蕚涞奈镔Y:

  借:工程物資117000

  貸:銀行存款117000

 、诠こ填I(lǐng)用物資:

  借:在建工程一倉庫105300

  貸:工程物資105300

 、凼S喙こ涛镔Y轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料:

  借:原材料10000

  應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)

  1700

  貸:工程物資11700

 、芄こ填I(lǐng)用生產(chǎn)用原材料:

  借:在建工程一倉庫11700

  貸:原材料10000

  應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

  1700

 、莘峙涔こ倘藛T工資:

  借:在建工程一倉庫40000

  貸:應(yīng)付職工薪酬40000

  ⑥輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出:

  借:在建工程一倉庫3000

  貸:生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本3000

 、吖こ踢_到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用:

  借:固定資產(chǎn)160000

  貸:在建工程一倉庫160000

  (3)該項固定資產(chǎn)2011年的析舊額=160000×(1-10%)*4/15*8/12=41600元

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