五、綜合題

　　1.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年至2012年與固定資產有關的業(yè)務資料如下：

　　(1)2009年12月1日，甲公司購入一條需要安裝的生產線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產線價款為1 500萬元，增值稅額為255萬元;發(fā)生保險費5萬元，款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關稅費。

　　(2)2009年12月1日，甲公司開始以自營方式安裝該生產線。安裝期間領用生產用原材料實際成本和計稅價格均為20萬元，發(fā)生安裝工人工資285.4萬元，已用銀行存款支付，沒有發(fā)生其他相關稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。

　　(3)2009年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產線預計使用年限為6年，預計凈殘值為10.4萬元，采用直線法計提折舊。

　　(4)2010年12月31日，甲公司在對該生產線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經發(fā)生減值。

　　甲公司預計該生產線在未來4年內每年產生的現(xiàn)金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2015年產生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產線使用壽命結束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為200萬元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應期間的時間價值系數(shù)計算該生產線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產線的公允價值減去處置費用后的凈額為1 150萬元。

　　已知部分時間價值系數(shù)如下：

　　項目 1年 2年 3年 4年 5年

　　5%的復利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835

　　(5)2011年1月1日，該生產線的預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。

　　(6)2011年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產線進行改良。當日，該生產線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價款154萬元。

　　(7)2011年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為14萬元，采用直線法計提折舊。2011年12月31日，該生產線未發(fā)生減值。

　　(8)2012年4月30日，甲公司與丁公司達成債務重組協(xié)議，以該生產線抵償所欠丁公司貨款900萬元，此時該項固定資產公允價值為800萬元。當日，甲公司與丁公司辦理完畢財產移交手續(xù)，不考慮增值稅等其他相關稅費。

　　要求：(答案中的金額單位用萬元表示)

　　(1)編制2009年12月1日購入該生產線的會計分錄。

　　(2)編制2009年12月安裝該生產線的會計分錄。

　　(3)編制2009年12月31日該生產線達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。

　　(4)計算2010年度該生產線計提的折舊額。

　　(5)計算2010年12月31日該生產線的可收回金額。

　　(6)計算2010年12月31日該生產線應計提的固定資產減值準備金額，并編制相應的會計分錄。

　　(7)計算2011年度該生產線改良前計提的折舊額。

　　(8)編制2011年6月30日該生產線轉入改良時的會計分錄。

　　(9)計算2011年8月20日改良工程達到預定可使用狀態(tài)后該生產線的成本。

　　(10)計算2011年度該生產線改良后計提的折舊額。

　　(11)編制2012年4月30日該生產線抵償債務的會計分錄。

　　2.2008年1月1日，甲公司用銀行存款33 000萬元從證券市場上購入乙公司發(fā)行在外的80%的股份并能夠控制乙公司。同日，乙公司賬面所有者權益為40 000萬元(與可辨認凈資產公允價值相等)，其中：股本為30 000萬元，資本公積為2 000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7 200萬元。甲公司和乙公司在此之前不存在關聯(lián)方關系。

　　(1)2008年2月10日，甲公司銷售100件A產品給乙公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，乙公司已于當日向甲公司支付款項285萬元，剩余300萬元款項至2008年底尚未支付，甲公司對其計提了20萬元的壞賬準備。截至2008年末，乙公司已對外銷售A產品60件，每件售價6萬元。

　　(2)2008年3月1日，乙公司宣告分派并發(fā)放2007年現(xiàn)金股利1 000萬元。2008年4月5日，乙公司實際發(fā)放上述現(xiàn)金股利。

　　(3)乙公司2008年度實現(xiàn)凈利潤4 080萬元，提取盈余公積408萬元;乙公司2008年因持有的可供出售金融資產公允價值變動計入資本公積的金額為150萬元(已扣除所得稅影響)。

　　(4)2009年1月1日，甲公司對外出售乙公司發(fā)行在外的40%的股份，價款為20 000萬元。

　　(5)2009年2月7日，乙公司宣告分派并發(fā)放2008年現(xiàn)金股利1 100萬元。2009年3月5日，乙公司實際發(fā)放上述現(xiàn)金股利。

　　(6)2009年甲公司出售100件B產品給乙公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。乙公司2008年從甲公司購入的A產品在2009年底已全部對外銷售，每件售價6萬元，2009年從甲公司購入的B產品已對外銷售80件，每件售價7萬元。

　　(7)甲公司2009年6月20日出售一件產品給乙公司，產品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，乙公司購入后作管理用固定資產入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。

　　(8)2009年乙公司實現(xiàn)凈利潤5 000萬元。

　　(9)2010年乙公司發(fā)生凈虧損500萬元。乙公司2009年從甲公司購入的B產品在2010年底已全部對外銷售。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2008年與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。

　　(2)編制甲公司2008年12月31日合并報表的相關調整抵銷分錄(含現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表項目的抵銷)。

　　(3)編制甲公司2009年與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。

　　(4)編制甲公司2010年與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。(金額單位用萬元表示)

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