四、計(jì)算題

　　1

　　[答案]

　　(1)甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　�、侔l(fā)出委托加工材料時(shí)：

　　借：委托加工物資　　　620 000

　　貸：原材料　　　　　　　620 000

　�、谥Ц都庸べM(fèi)及相關(guān)稅金時(shí)：

　　增值稅=加工費(fèi)×增值稅稅率

　　應(yīng)交消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(發(fā)出委托加工材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅率)

　　應(yīng)支付的增值稅=100 000×17%=17 000(元)

　　應(yīng)支付的消費(fèi)稅=(620 000+100 000)÷(1-10%)×10%=80 000(元)

　　借：委托加工物資　　　100 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　17 000

　　——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　80 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　197 000

　�、壑Ц哆\(yùn)雜費(fèi)：

　　借：委托加工物資　　20 000

　　貸：銀行存款　　　　　20 000

　�、苁栈丶庸げ牧蠒r(shí)：

　　收回加工材料實(shí)際成本=620 000+100 000+20 000=740 000(元)

　　借：原材料　　　　740 000

　　貸：委托加工物資　　　　740 000

　　(2)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　�、貰產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1 000×1 200-50 000=1 150 000(元)

　　B產(chǎn)品成本=740 000+500 000=1 240 000(元)

　　B產(chǎn)品成本> B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值，A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì)價(jià)。

　�、贏材料可變現(xiàn)凈值=1 000×1 200-500 000-50 000=650 000(元)

　　A材料成本為740 000元。

　　應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=740 000-650 000=90 000(元)

　　借：資產(chǎn)減值損失　　90 000

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　90 000

　　[該題針對“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案]

　　(1)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

　　①借：原材料 180

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 30.6

　　貸：應(yīng)付票據(jù) 210.6

　�、诮瑁洪L期股權(quán)投資 70.2

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 60

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10.2

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 40

　　貸：原材料 40

　�、劢瑁簯�(yīng)收賬款 117

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 80

　　貸：庫存商品 80

　　借：銷售費(fèi)用　　　2

　　貸：銀行存款　　　2

　　④借：在建工程 23.4

　　貸：原材料 20

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3.4

　�、萁瑁荷a(chǎn)成本 70

　　貸：原材料 70

　　借：生產(chǎn)成本 10

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 10

　　借：庫存商品 80

　　貸：生產(chǎn)成本 80

　　⑥借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10

　　貸：原材料 10

　　借：營業(yè)外支出 10

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10

　�、�7月末，庫存原材料的賬面成本=180-40-20-70-10=40(萬元)，可變現(xiàn)凈值為50萬元，不需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;

　　庫存丙產(chǎn)品的賬面成本=100-80+80=100(萬元)，可變現(xiàn)凈值為90萬元，需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。

　　借：資產(chǎn)減值損失　　10

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　10

　　(2)7月末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額

　　=40+90=130(萬元)。

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