四、計算題

　　1. 恒通公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。有關經(jīng)濟業(yè)務如下：

　　(1)2009年7月1日，恒通公司對一臺生產(chǎn)設備進行改擴建，當日，該生產(chǎn)設備的原價為2 000萬元，已提折舊800萬元，已提減值準備40萬元。

　　(2)在改擴建過程中，領用工程物資300萬元(不含增值稅);領用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其成本為300萬元，公允價值(等于計稅價格)為500萬元;領用生產(chǎn)用原材料80萬元，原材料的進項稅額為13.6萬元。發(fā)生改擴建工程人員工資90萬元，福利費12.6萬元。用銀行存款支付其他相關費用167.4萬元(符合資本化條件)。

　　(3)2009年9月2日，該生產(chǎn)設備達到預定可使用狀態(tài)。該公司對改擴建后的固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊，預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元。

　　(4)2012年，恒通公司為該項資產(chǎn)發(fā)生修理支出5萬元，用銀行存款支付。

　　(5)2012年12月31日，由于經(jīng)營方向的改變，恒通公司將該項資產(chǎn)出售，不含稅售價為400萬元，已收到款項，存入銀行，支付清理費用3萬元。(假定該生產(chǎn)設備的進項稅額可以抵扣。)

　　要求：

　　(1)編制上述與固定資產(chǎn)改擴建有關業(yè)務的會計分錄;

　　(2)計算改擴建后的固定資產(chǎn)在2009年、2010年、2011年、2012年應計提的折舊額并編制相關的會計分錄;

　　(3)編制2012年固定資產(chǎn)發(fā)生修理支出的賬務處理;

　　(4)編制2012年恒通公司出售固定資產(chǎn)的賬務處理。(分錄中的金額單位用萬元表示)

　　2. 甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%，其中2009年至2013年與固定資產(chǎn)有關的業(yè)務資料如下：

　　(1)2009年3月12日，甲公司購進一臺需要安裝的生產(chǎn)用設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為450萬元，增值稅為76.5萬元，另發(fā)生運輸費2萬元(不考慮運費抵扣增值稅的因素)，款項以銀行存款支付;在安裝期間，領用企業(yè)的原材料50萬元，該批原材料取得時的增值稅進項稅額為8.5萬元;領用一批工程物資，不含稅價款為25萬元，發(fā)生的其他相關支出為33萬元。該設備于2009年6月20日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為5年，預計凈殘值為5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

　　(2)2010年12月31日，甲公司對該設備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預計可收回金額為240萬元;計提減值準備后，該設備預計剩余使用年限為3年、預計凈殘值、折舊方法保持不變。

　　(3)2011年12月31日，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設備進行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設備于當日停止使用，開始進行改良。

　　(4)2012年3月12日，改良工程完工并驗收合格，甲公司以銀行存款支付工程總價款56萬元。當日，改良后的設備投入使用，預計尚可使用年限為8年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為16萬元。2012年12月31日，發(fā)生日常維護修理支出0.5萬元，已用銀行存款支付。

　　(5)2013年12月31日，該設備因遭受自然災害發(fā)生嚴重毀損，甲公司決定對其進行處置，取得殘料變價收入30萬元，保險公司賠償款50萬元，發(fā)生清理費用2萬元;款項均以銀行存款收付，不考慮其他相關稅費。

　　要求：(答案中的金額單位用萬元表示)

　　(1)編制2009年固定資產(chǎn)購建的會計分錄。

　　(2)計算2009、2010年度該設備計提的折舊額。

　　(3)計算2010年12月31日該設備計提的固定資產(chǎn)減值準備，并編制相應的會計分錄。

　　(4)計算2011年度該設備計提的折舊額。

　　(5)編制2011年12月31日該設備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。

　　(6)編制2012年3月12日支付該設備改良價款、結轉(zhuǎn)改良后設備成本的會計分錄。

　　(7)編制2012年的日常修理支出的賬務處理。

　　(8)計算2012、2013年度該設備計提的折舊額。

　　(9)計算2013年12月31日處置該設備實現(xiàn)的凈損益。

　　(10)編制2013年12月31日處置該設備的會計分錄。

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