四、計(jì)算題

　　1

　　[答案]

　　(1)甲公司換入設(shè)備的成本

　　=500 000+100 000+5 000

　　=605 000(元)

　　借：固定資產(chǎn) 605 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 85 000

　　銀行存款 20 000(15 000+5 000)

　�、诮瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本 410 000

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10 000

　　貸：庫(kù)存商品 420 000

　　(2)換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額=190+10+10=210(萬(wàn)元)

　　設(shè)備公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例=50/(50+150) ×100%=25%

　　無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例=150/(50+150)×100%=75%

　　則換入設(shè)備的入賬價(jià)值=210×25%=52.5(萬(wàn)元)

　　換入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=210×75%=157.5(萬(wàn)元)

　　借：固定資產(chǎn)——設(shè)備　　 52.5

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8.5

　　無(wú)形資產(chǎn) 　　　　　　 157.5

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 30

　　資本公積——其他資本公積　30

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　 　 250

　　銀行存款　　　　　 28.5

　　(3)甲公司換入原材料的成本

　　=360 000-60 000=300 000(元)

　　借：原材料 300 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 51 000

　　銀行存款 9 000

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 240 000

　　——公允價(jià)值變動(dòng) 80 000

　　投資收益 40 000

　　借：資本公積——其他資本公積 80 000

　　貸：投資收益 80 000

　　[解析]：

　　[該題針對(duì)“以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換處理原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案]

　　(1)計(jì)算甲公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本：

　　換入資產(chǎn)成本總額=200+300-20=480(萬(wàn)元)

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值所占的比例=336/(336+144)=70%

　　固定資產(chǎn)公允價(jià)值所占的比例=144/(336+144)=30%

　　則換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本=480×70%=336(萬(wàn)元)

　　換入固定資產(chǎn)的成本=480×30%=144(萬(wàn)元)

　　(2)編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　�、俳瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　3 360 000

　　固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　1 440 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　244 800

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　295 200

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　2 000 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　340 000

　　交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　2 100 000

　　——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　500 000

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　400 000(3 000 000-2 600 000)

　�、诮瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　1 500 000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　1 500 000

　�、劢瑁汗蕛r(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　500 000

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　500 000

　　(3)計(jì)算乙公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本：

　　換入資產(chǎn)成本總額=336+144+20=500(萬(wàn)元)

　　庫(kù)存商品公允價(jià)值所占的比例=200/(200+300)=40%

　　交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值所占的比例=300/(200+300)=60%

　　則換入庫(kù)存商品的成本=500×40%=200(萬(wàn)元)

　　換入交易性金融資產(chǎn)的成本=500×60%=300(萬(wàn)元)

　　(4)編制乙公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　①借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　1 400 000

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　1 000 000

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　2 400 000

　�、诮瑁簬�(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　2 000 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　340 000

　　交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　3 000 000

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　3 000 000

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　360 000(3 360 000-3 000 000)

　　固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　1 400 000

　　營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得　　　　 40 000(1 440 000-1 400 000)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　244 800

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　295 200

　　或者

　　借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　2 000 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　340 000

　　交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　3 000 000

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　3 000 000

　　固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　1 440 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　244 800

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　360 000(3 360 000-3 000 000)

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　295 200

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　40 000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得　　　　　 40 000(1 440 000-1 400 000)

　　[解析]：

　　[該題針對(duì)“涉及多項(xiàng)資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

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