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第 3 頁:判斷題 |
第 4 頁:計算分析題 |
二、多項選擇題
1.判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì),應(yīng)當(dāng)滿足的條件有()。
A.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面具有顯著不同
B.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同,且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的
C.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)均具有公允價值
D.交易雙方不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系
答案:AB
解析:認(rèn)定某項非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實質(zhì),應(yīng)滿足下列條件:一是換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同;二是換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同,且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的。
2.非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價值計量的條件有()。
A.該項交換具有商業(yè)實質(zhì)
B.非貨幣性資產(chǎn)交換可以不具有商業(yè)實質(zhì)
C.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量
D.換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠地計量
答案:AC
解析:非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)同時滿足下列兩個條件,才能以公允價值進(jìn)行計量
(1)該項交換具有商業(yè)實質(zhì)
(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。
3.甲公司屬于增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。當(dāng)甲公司以廠房進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時,可能涉及到的科目有()。
A.固定資產(chǎn)
B.營業(yè)外收入
C.累計折舊
D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
答案:ABC
解析:廠房屬于不動產(chǎn),當(dāng)以廠房進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時,是不會發(fā)生增值稅的,因此選項D不會涉及到。
4.當(dāng)非貨幣性資產(chǎn)交換以賬面價值進(jìn)行計量時,影響換入資產(chǎn)入賬價值的因素有()。
A.換入資產(chǎn)的原賬面價值
B.換出資產(chǎn)的賬面價值
C.換入資產(chǎn)的公允價值
D.換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)
答案:BD
解析:非貨幣性資產(chǎn)交換以賬面價值計量,在不涉及補(bǔ)價的情況下,應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本。
5.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換中確定換入資產(chǎn)入賬價值的說法中正確的有()。
A.以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換,應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值
B.以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換,有確鑿證據(jù)表明,換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠,應(yīng)以換入資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值
C.以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換,應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值
D.以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換,應(yīng)以換入資產(chǎn)的原賬面價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值
答案:ABC
解析:以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換,換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價值均能夠可靠計量的,應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價值作為確定換入資產(chǎn)的基礎(chǔ),如果有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的,應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本;以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換,應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本。
6.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法中正確的有()。
A.不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)以賬面價值計量
B.具有商業(yè)實質(zhì)但換入和換出資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)當(dāng)按照賬面價值計量
C.涉及多項資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換,不具有商業(yè)實質(zhì),且換入資產(chǎn)的公允價值與換出資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量時,應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例,對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配,確定各項換入資產(chǎn)的成本
D.涉及多項資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換,無論是否具有商業(yè)實質(zhì),均應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例,對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配,確定各項換入資產(chǎn)的成本
答案:ABC
解析:非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì),或者雖具有商業(yè)實質(zhì)但換入和換出資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的,應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例,對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配,確定各項換入資產(chǎn)的成本,選項D不正確。
7.企業(yè)在按照換出資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)成本,發(fā)生補(bǔ)價的的情況下,下列說法中正確的有()。
A.支付補(bǔ)價的,換入資產(chǎn)入賬價值與換出資產(chǎn)賬面價值加支付的補(bǔ)價、應(yīng)支付的各項稅費(fèi)之和的差額,應(yīng)計入當(dāng)期損益
B.支付補(bǔ)價的,換入資產(chǎn)入賬價值與換出資產(chǎn)賬面價值加支付的補(bǔ)價、應(yīng)支付的各項稅費(fèi)之和的差額,應(yīng)計入資本公積
C.收到補(bǔ)價的,換入資產(chǎn)入賬價值加收到的補(bǔ)價與換出資產(chǎn)賬面價值、應(yīng)支付的各項稅費(fèi)之和的差額,應(yīng)計入當(dāng)期損益
D.收到補(bǔ)價的,換入資產(chǎn)入賬價值加收到的補(bǔ)價與換出資產(chǎn)賬面價值、應(yīng)支付的各項稅費(fèi)之和的差額,應(yīng)計入資本公積
答案:AC
8.甲公司以一棟辦公樓和一項專利權(quán)與乙公司的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行交換。甲公司辦公樓的原價為600萬元,已計提折舊300萬元,公允價值為400萬元;專利權(quán)的賬面余額為500萬元,已計提攤銷200萬元,公允價值為500萬元,相關(guān)資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。乙公司的投資性房地產(chǎn)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量,賬面價值為800萬元(其中成本為600萬元,公允價值變動為200萬元),公允價值為900萬元。該項交換具有商業(yè)實質(zhì),雙方均不改變相關(guān)資產(chǎn)的使用用途,甲公司仍以公允價值對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行計量。不考慮其他因素,則甲公司的下列處理中,正確的有()。
A.應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入100萬元
B.應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入300萬元
C.應(yīng)增加投資性房地產(chǎn)900萬元
D.應(yīng)增加投資性房地產(chǎn)800萬元
答案:BC
解析:換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值=400+500=900(萬元);換出辦公樓和專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=[400-(600-300)]+[500-(500-200)]=300(萬元)。
9.甲公司以一項長期股權(quán)投資換取乙公司的一項專利權(quán)。甲公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為1000萬元(其中成本為600萬元,損益調(diào)整300萬元,其他權(quán)益變動100萬元),無減值準(zhǔn)備,能夠?qū)Ρ煌顿Y單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響,當(dāng)日的公允價值為1500萬元。該項交換具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司將取得的專利權(quán)用于某項新產(chǎn)品的生產(chǎn)。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素,則甲公司的會計處理中正確的有()。
A.應(yīng)減少長期股權(quán)投資1000萬元
B.專利權(quán)的入賬價值為1500萬元
C.應(yīng)確認(rèn)投資收益500萬元
D.應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)資本公積(其他資本公積)100萬元
答案:ABD
解析:甲公司該項交易中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1500-1000+100=600(萬元),選項C不正確。
10.甲公司屬于增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2011年5月1日,甲公司以一批原材料換取乙公司的商標(biāo)權(quán)。該批原材料的成本為500萬元,已計提存貨跌價準(zhǔn)備50萬元,當(dāng)日的公允價值為480萬元。該項交換具有商業(yè)實質(zhì),不考慮其他因素,則甲公司的會計處理中正確的有()。
A.商標(biāo)權(quán)的入賬價值為480萬元
B.商標(biāo)權(quán)的入賬價值為561.6萬元
C.應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入480萬元
D.應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本500萬元
答案:BC
解析:換入商標(biāo)權(quán)的入賬價值=480×(1+17%)=561.6(萬元),換出原材料應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入480萬元,結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本=500-50=450(萬元)(存貨跌價準(zhǔn)備也應(yīng)一并予以結(jié)轉(zhuǎn),減少其他業(yè)務(wù)成本的金額)。
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