三、判斷題

　　1.所得稅會計是針對會計與稅收規(guī)定之間的差異，在所得稅會計核算中的具體體現。()

　　答案：√

　　2.所有無形資產在初始確認時其賬面價值與計稅基礎是相同的。()

　　答案：×

　　解析：對于企業(yè)內部自行研究開發(fā)形成的無形資產，符合稅法規(guī)定，按照形成無形資產成本的150%攤銷，初始確認時其賬面價值與計稅基礎是不同的。

　　3.企業(yè)因提供債務擔保而確認的預計負債的計稅基礎為0。()

　　答案：×

　　解析：企業(yè)提供債務擔保發(fā)生的支出，稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以其計稅基礎與賬面價值相等，不為0。預計負債計稅基礎=賬面價值-未來可抵扣的金額=賬面價值-0=賬面價值。

　　4.對于應付職工薪酬，超過稅法扣除標準的部分產生可抵扣暫時性差異，應確認相關的遞延所得稅資產。()

　　答案：×

　　解析：稅法對于合理的應付職工薪酬基本允許稅前扣除，不合理的部分在以后期間也不能扣除，所以其賬面價值與其計稅基礎相等，不產生暫時性差異。

　　5.對于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會計規(guī)定確認為費用，同時作為負債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，所以形成可抵扣暫時性差異。()

　　答案：×

　　解析：對于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會計規(guī)定確認為費用，同時作為負債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，其計稅基礎為賬面價值減去未來期間計稅時可予稅前扣除的金額0之間的差額，即計稅基礎等于賬面價值，不產生暫時性差異。

　　6.對于企業(yè)合并交易的所得稅處理，通常情況下，將被合并企業(yè)視為按賬面價值轉讓、處置全部資產，計算資產的轉讓所得，依法繳納所得稅。()

　　答案：×

　　解析：對于企業(yè)合并交易的所得稅處理，通常情況下，將被合并企業(yè)視為按公允價值轉讓、處置全部資產，計算資產的轉讓所得，依法繳納所得稅。

　　7.暫時性差異是指資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的差額。()

　　答案：√

　　8.應納稅暫時性差異在未來期間轉回時，會減少轉回期間的應納稅所得額和應交所得稅。()

　　答案：×

　　解析：應納稅暫時性差異在未來期間轉回時，會增加轉回期間的應納稅所得額和應交所得稅。

　　9.若資產的賬面價值大于計稅基礎，則形成可抵扣暫時性差異。()

　　答案：×

　　解析：資產的賬面價值大于計稅基礎形成應納稅暫時性差異。

　　10.對于超標的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，由于該類費用在發(fā)生時按照會計準則規(guī)定計入當期損益，不形成資產負債表中的資產，但因按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎，其賬面價值0與計稅基礎的差異也形成可抵扣暫時性差異。()

　　答案：√

　　11.非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽，其初始確認時賬面價值與計稅基礎不同形成應納稅暫時性差異，需要確認相關的遞延所得稅負債。()

　　答案：×

　　解析：非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽，其初始確認時賬面價值與計稅基礎不同形成應納稅暫時性差異，根據企業(yè)會計準則的規(guī)定不確認相關的遞延所得稅負債。

　　12.與子公司、聯營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關的應納稅暫時性差異，均應確認相關的遞延所得稅負債。()

　　答案：×

　　解析：與子公司、聯營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關的應納稅暫時性差異，一般應確認遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件的除外：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間;二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。

　　13.對于享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，如國家需要重點扶持有高新技術企業(yè)，享受一定時期的稅率優(yōu)惠，則所產生的暫時性差異應以預計其轉回期間的適用所得稅稅率為基礎計量。()

　　答案：√

　　14.非同一控制下的企業(yè)合并中因資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，其確認結果直接影響購買日確認的商譽或計入利潤表的損益金額，不影響購買日的所得稅費用。()

　　答案：√

　　15.企業(yè)在編制合并財務報表時，因抵銷未實現內部銷售損益導致合并資產負債表中資產、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎之間產生暫時性差異的，在合并資產負債表中不需確認相應的遞延所得稅的影響。()

　　答案：×

　　解析：企業(yè)在編制合并財務報表時，因抵銷未實現內部銷售損益導致合并資產負債表中資產、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎之間產生暫時性差異的，在合并資產負債表中應當確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。

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