五、綜合題

　　(1)長期股權投資的初始投資成本3500萬元大于乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值份額3200萬元(8000×40%)，不需要對初始投資成本進行調(diào)整;期末乙公司發(fā)生的相關的凈虧損對長期股權投資影響的金額=[-400-(300-200)/10-(1800-1200)×(1-40%)]×40%=-308(萬元);期末因乙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升對長期股權投資的影響金額=100×40%=40(萬元);故2011年12月31日，長期股權投資的賬面價值為=3500-308+40=3232(萬元)。

　　借：長期股權投資——成本 3500

　　貸：銀行存款 3500

　　借：投資收益 308

　　貸：長期股權投資——損益調(diào)整 308

　　借：長期股權投資——其他權益變動 40

　　貸：資本公積——其他資本公積 40

　　(2)甲公司

　　借：固定資產(chǎn) 5310

　　長期股權投資——損益調(diào)整 308

　　貸：長期股權投資——成本 3500

　　——其他權益變動 40

　　主營業(yè)務收入 1500

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 255

　　投資收益 323

　　借：資本公積——其他資本公積 40

　　貸：投資收益 40

　　借：主營業(yè)務成本 1200

　　貸：庫存商品 1200

　　(3)乙公司

　　借：固定資產(chǎn)清理 4700

　　累計折舊 200

　　固定資產(chǎn)減值準備 110

　　貸：固定資產(chǎn) 5010

　　借：固定資產(chǎn)清理 265.5

　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 265.5

　　借：長期股權投資 3555

　　原材料 1500

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 255

　　貸：固定資產(chǎn)清理 4965.5

　　營業(yè)外收入 344.5

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