四、計算分析題

　　1.香河股份有限公司(以下簡稱香河公司)2013年度發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)香河公司以其持有的可供出售金融資產(chǎn)交換大明公司的原材料，在交換日，香河公司的可供出售金融資產(chǎn)——A股票的賬面余額為32萬元(其中成本為24萬元，公允價值變動收益為8萬元)，公允價值為36萬元。大明公司原材料賬面價值為28萬元，不含增值稅的公允價值為30萬元，公允價值等于計稅價格，增值稅稅額為5.1萬元。香河公司收到大明公司支付的銀行存款0.9萬元。該交換具有商業(yè)實質。

　　(2)香河公司將擁有一個離生產(chǎn)基地較遠的倉庫與乙公司擁有的專用設備進行交換，香河公司換出倉庫原值350萬元，已計提折舊235萬元，未計提減值準備，應繳納的營業(yè)稅稅額為5.75萬元，公允價值不能可靠取得。乙公司換出專用設備原值205萬元，已計提折舊100萬元，未計提減值準備，公允價值不能可靠取得，支付清理費用0.5萬元，核定增值稅的銷項稅額為17.85萬元。交換前后的用途一致。雙方商定以賬面價值為基礎進行交換，香河公司收到補價10萬元(不含稅)。

　　(3)香河公司以一幢辦公樓換入向南公司的專利權，辦公樓的原價為60萬元，已計提折舊22萬元，已計提減值準備4萬元，公允價值為40萬元。專利權的賬面原價為50萬元，累計攤銷15萬元，公允價值為38萬元。香河公司收到向南公司支付的現(xiàn)金2萬元作為補價。該交換具有商業(yè)實質。假定不考慮其他因素。

　　要求：分析判斷香河公司上述業(yè)務是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換并編制有關會計分錄。

　　2.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2013年3月1日以一棟投資性房地產(chǎn)交換乙公司的一項專利權。甲公司該投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，系2012年1月1日自有存貨轉換，轉換當日的賬面原價為1200萬元，已計提存貨跌價準備200萬元，公允價值為1500萬元。2012年12月31日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為1300萬元。2013年3月1日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為1450萬元。乙公司專利權的賬面原價為1400萬元，已累計攤銷200萬元，2013年3月1日的公允價值為1500萬元，繳納的營業(yè)稅稅額為75萬元，同時收到甲公司支付的50萬元的補價。當日相關手續(xù)辦理完畢。乙公司將換入的房產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式計量且對換入的資產(chǎn)均不改變使用用途。該非貨幣資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質。

　　要求：

　　(1)計算甲公司2012年1月1日該投資性房地產(chǎn)轉換時應計入資本公積的金額，并做出相應的會計處理;計算甲公司該項投資性房地產(chǎn)2012年12月31日應計入公允價值變動損益的金額，并做出相應的會計處理。

　　(2)計算甲公司2013年3月1日應計入當期損益的金額，并做出相應的會計處理。

　　(3)計算乙公司2013年3月1日應計入當期損益的金額，并做出相應的會計處理。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

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