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| 第 5 頁：計(jì)算分析題 |
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四、計(jì)算分析題
1.大新公司有關(guān)金融資產(chǎn)的資料如下：
(1)2011年1月1日，從二級(jí)市場上購入面值總額為200萬元，票面年利率為6%的A公司債券。取得時(shí)，支付價(jià)款212萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息12萬元)，另支付交易費(fèi)用1萬元。大新公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。
(2)2011年1月5日，收到購買時(shí)支付價(jià)款中所含的利息12萬元。
(3)2011年12月31日，A公司債券的公允價(jià)值為212萬元。
(4)2012年1月5日，收到A公司債券2011年度的利息12萬元。
(5)2012年4月20日，大新公司出售A債券，售價(jià)為216萬元。
要求：
(1)計(jì)算大新公司從購入到處置該債券對(duì)企業(yè)損益的影響金額。
(2)編制大新公司處置A公司債券的賬務(wù)處理。
(答案中的金額單位用萬元表示)
2.2010年1月1日，甲公司支付價(jià)款1168.54萬元(含交易費(fèi)用)，從活躍市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元，5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，利息按單利計(jì)算，每年年末支付當(dāng)年利息，到期一次還本，實(shí)際年利率為6%。購入當(dāng)日，甲公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。2010年12月31日，該債券未發(fā)生減值跡象。2011年2月15日，該債券市價(jià)總額為1260萬元。當(dāng)日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難將其持有的乙公司債券出售80%，出售債券發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)6萬元;并將該債券剩余的20%重分類為可供出售金融資產(chǎn)。2011年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為280萬元。要求：不考慮其他因素的影響，編制甲公司2010年1月1日至2011年12月31日與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
3.甲公司于2012年1月1日從證券市場上購入B公司當(dāng)日發(fā)行的分期付息到期還本債券作為可供出售金融資產(chǎn)核算，該債券期限為4年，票面年利率為5%，購入債券時(shí)的實(shí)際年利率為4%。甲公司購入債券的面值為2000萬元，實(shí)際支付價(jià)款2064.59萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬元。假定按年計(jì)提利息，每年年末支付當(dāng)年度利息。2012年12月31日，該債券的公允價(jià)值為2100萬元;2013年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1900萬元;2014年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1870萬元。甲公司預(yù)計(jì)該可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值將持續(xù)下跌，且短期內(nèi)無回升的希望。2015年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)1970萬元存入銀行。
要求：編制甲公司從2012年1月1日至2015年1月20日與該可供出售金融資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
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