五、綜合題

　　1.

　　【答案】

　　(1)事項(1)、(2)、(3)、(4)是資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，事項(5)屬于當期事項。

　　(2)

　　事項(1)：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　500

　　貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 500

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用　　　　125(500×25%)

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　 　　　　125

　　事項(2)：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　以前年度損益調(diào)整——財務(wù)費用　　　　　　　　　 　 100

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300

　　借：以前年度損益調(diào)整——管理費用　　 60(1200/10/×6/12)

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　 　　40[(100+60)×25%]

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用　　　　　　　　　　40

　　事項(3)：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：以前年度損益調(diào)整——投資收益　　　　　　　　　　　20

　　借：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動　　　　　　　　　20

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　 　5

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　 　　　　　　　　　　　　　5

　　借：遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　 5(20×25%)

　　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　　　 5

　　事項(4)：

　　借：長期股權(quán)投資——成本　　　　　　　　1050(3500×30%)

　　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900

　　以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外收入　　　　　　　　　 150

　　借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　　　　　　 90(300×30%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——投資收益　　　　　　　　　　　90

　　甲公司擬長期持有該項投資，所以其賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異，不需要確認遞延所得稅影響，同時由于該事項免征企業(yè)所得稅，所以調(diào)整確認的投資收益，不影響原計算的應(yīng)交所得稅。

　　事項(5)：

　　借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　　34

　　[20×1000/100×17%]

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　800(80×1000/100)

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　234

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 640

　　庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　160

　　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　合并調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”：

　　應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的“以前年度損益調(diào)整”科目貸方余額==500-125-100-60+40+20+5-5+150+90=515(萬元)

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　 　515

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　 　　515

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　 　 51.5

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 51.5

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