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五、綜合題
1.
【答案】
(1)事項(1)、(2)、(3)、(4)是資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項,事項(5)屬于當期事項。
(2)
事項(1):
借:原材料 500
貸:以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入 500
借:以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 125(500×25%)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 125
事項(2):
借:固定資產(chǎn) 1200
以前年度損益調(diào)整——財務(wù)費用 100
貸:在建工程 1300
借:以前年度損益調(diào)整——管理費用 60(1200/10/×6/12)
貸:累計折舊 60
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 40[(100+60)×25%]
貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 40
事項(3):
借:可供出售金融資產(chǎn)——成本 20
貸:以前年度損益調(diào)整——投資收益 20
借:資本公積——其他資本公積 20
貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 20
借:以前年度損益調(diào)整 5
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 5
借:遞延所得稅負債 5(20×25%)
貸:資本公積——其他資本公積 5
事項(4):
借:長期股權(quán)投資——成本 1050(3500×30%)
貸:長期股權(quán)投資 900
以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外收入 150
借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 90(300×30%)
貸:以前年度損益調(diào)整——投資收益 90
甲公司擬長期持有該項投資,所以其賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異,不需要確認遞延所得稅影響,同時由于該事項免征企業(yè)所得稅,所以調(diào)整確認的投資收益,不影響原計算的應(yīng)交所得稅。
事項(5):
借:預(yù)收賬款 1000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34
[20×1000/100×17%]
貸:主營業(yè)務(wù)收入 800(80×1000/100)
銀行存款 234
借:主營業(yè)務(wù)成本 640
庫存商品 160
貸:發(fā)出商品 800
合并調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”:
應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的“以前年度損益調(diào)整”科目貸方余額==500-125-100-60+40+20+5-5+150+90=515(萬元)
借:以前年度損益調(diào)整 515
貸:利潤分配——未分配利潤 515
借:利潤分配——未分配利潤 51.5
貸:盈余公積 51.5
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