點(diǎn)擊查看：2014會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》歷年考題解析匯總

　　一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　12011年5月20日，甲公司以銀行存款200萬(wàn)元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司100萬(wàn)股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬(wàn)元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為210萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該股票投資對(duì)甲公司2011年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.14

　　B.15

　　C.19

　　D.20

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　借：交易性金融資產(chǎn)195

　　應(yīng)收股利5

　　投資收益1

　　貸：銀行存款201

　　借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)15

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益15

　　2 (2011年)2010年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬(wàn)元。2011年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬(wàn)元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.135

　　B.150

　　C.180

　　D.200

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　賬務(wù)處理如下：

　�、偌俣ㄙr償款已經(jīng)實(shí)際支付：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債800

　　貸：以前年度損益調(diào)整200

　　其他應(yīng)付款600

　　借：其他應(yīng)付款600

　　貸：銀行存款600

　　借：以前年度損益調(diào)整200

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)200

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅150

　　貸：以前年度損益調(diào)整150

　　借：以前年度損益調(diào)整150

　　貸：盈余公積15

　　利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)135

　�、诩俣ㄙr償款未實(shí)際支付：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債800

　　貸：以前年度損益調(diào)整200

　　其他應(yīng)付款600

　　借：以前年度損益調(diào)整50

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)50

　　借：以前年度損益調(diào)整150

　　貸：盈余公積15

　　利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)135

　　3甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)已完成改造，累計(jì)發(fā)生的改造成本為400萬(wàn)元，拆除部分的原價(jià)為200萬(wàn)元。改造前，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊250萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的賬面價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.750

　　B.812.5

　　C.950

　　D.1000

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　該項(xiàng)固定資產(chǎn)被替換部分的賬面價(jià)值=200-200/800×250=137.5(萬(wàn)元)，固定資產(chǎn)更新改造后的賬面價(jià)值=800-250-137.5+400=812.5(萬(wàn)元)。

　　4 2011年3月2日，甲公司以賬面價(jià)值為350萬(wàn)元的廠房和150萬(wàn)元的專利權(quán)，換入乙公司賬面價(jià)值為300萬(wàn)元的在建房屋和100萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價(jià)。上述資產(chǎn)的公允價(jià)值均無(wú)法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.280

　　B.300

　　C.350

　　D.375

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　因?yàn)閾Q入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能夠可靠計(jì)量，所以要以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)來(lái)計(jì)算換入資產(chǎn)的成本。甲公司換入資產(chǎn)的總成本=350+150=500(萬(wàn)元)，甲公司換入在建房屋的入賬價(jià)值=500×300/(100+300)=375(萬(wàn)元)。

　　5 對(duì)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)債公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的，其變動(dòng)金額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債日計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目是(　　)。

　　A.資本公積

　　B.管理費(fèi)用

　　C.營(yíng)業(yè)外支出

　　D.公允價(jià)值變動(dòng)收益

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后企業(yè)是不再確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用，負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)是計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的，反映在利潤(rùn)表中公允價(jià)值變動(dòng)收益項(xiàng)目中。

　　6 2010年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予2萬(wàn)份股票期權(quán)，這些人員從被授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿2年，即可按每股6元的價(jià)格購(gòu)買甲公司2萬(wàn)股普通股股票(每股面值1元)。該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每份12元。2011年lO月20日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股15元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股股票100萬(wàn)股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離職。2011年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股16元。2011年12月31日，甲公司因高管人員行權(quán)應(yīng)確認(rèn)的股本溢價(jià)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.200

　　B.300

　　C.500

　　D.1700

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　回購(gòu)股份時(shí)，分錄為：

　　借：庫(kù)存股1500

　　貸：銀行存款l500

　　確認(rèn)費(fèi)用，分錄為：

　　借：管理費(fèi)用1200

　　貸：資本公積-其他資本公積1200

　　行權(quán)時(shí)分錄為：

　　借：銀行存款600

　　資本公積-其他資本公積1200

　　貸：庫(kù)存股1500

　　資本公積-股本溢價(jià)300

　　7(2012年)2011年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了10萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該公司2011年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為(　　)萬(wàn)元

　　A.120

　　B.140

　　C.160

　　D.180

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　所得稅費(fèi)用=150-10=140(萬(wàn)元)，

　　分錄為：

　　借：所得稅費(fèi)用140

　　遞延所得稅資產(chǎn)10

　　資本公積一其他資本公積20

　　貸：遞延所得稅負(fù)債20

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅150

　　8 (2012年)下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是(　　)。

　　A.溢價(jià)發(fā)行股票形成的資本公積

　　B.因享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積

　　C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積

　　D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)形成的資本公積

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　選項(xiàng)A，記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目。

　　9 (2011年)下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是(　　)。

　　A.應(yīng)收賬款

　　B.交易性金融資產(chǎn)

　　C.持有至到期投資

　　D.可供出售權(quán)益工具投資

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　選項(xiàng)A，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)B，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;選項(xiàng)C，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)D，計(jì)入資本公積。

　　10(2012年)因債務(wù)重組已確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的或有應(yīng)付金額，在隨后會(huì)計(jì)期間最終沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)為(　　)。

　　A.資本公積

　　B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.營(yíng)業(yè)外支出

　　D.營(yíng)業(yè)外收入

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　或有應(yīng)付金額在隨后會(huì)計(jì)期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入

　　112013年1月1日，甲公司某項(xiàng)特許使用權(quán)的原價(jià)為960萬(wàn)元，已攤銷600萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元。預(yù)計(jì)尚可使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，2013年1月甲公司該項(xiàng)特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.12.5

　　B.15

　　C.37.5

　　D.40

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　2013年1月甲公司該項(xiàng)特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額=(960-600-60)/2/12=12.5(萬(wàn)元)

　　12 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額會(huì)對(duì)下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的是(　　)。

　　A.資本公積

　　B.營(yíng)業(yè)外收入

　　C.未分配利潤(rùn)

　　D.投資收益

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，應(yīng)該作為會(huì)計(jì)政策變更處理，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入留存收益。所以選擇C選項(xiàng)。

　　13 2010年12月31日，甲公司建造了一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，累計(jì)發(fā)生的資本化支出為210000萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司預(yù)計(jì)該核電站在使用壽命屆滿時(shí)為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費(fèi)用10000萬(wàn)元，其現(xiàn)值為8200萬(wàn)元。該核電站的入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.200000

　　B.210000

　　C.218200

　　D.220000

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　會(huì)計(jì)處理為：

　　借：固定資產(chǎn)218200

　　貸：在建工程210000

　　預(yù)計(jì)負(fù)債8200

　　14 企業(yè)部分出售持有至到期投資使剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將該剩余部分重分類為(　　)。

　　A.長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　B.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

　　C.交易性金融資產(chǎn)

　　D.可供出售金融資產(chǎn)

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　企業(yè)因持有意圖或能力發(fā)生改變，使某項(xiàng)投資不再適合劃分為持有至到期投資，應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)，所以選項(xiàng)D是正確的。

　　15 2010年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2010年3月5日，以該貸款支付前期訂購(gòu)的工程物資款，因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2010年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款，2011年2月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為(　　)。

　　A.2010年2月1日至2011年4月30日

　　B.2010年3月5日至2011年2月28日

　　C.2010年7月1日至2011年2月28日

　　D.2010年7月1日至2011年4月30日

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　本題中，借款費(fèi)用開始資本化的三個(gè)條件全部滿足是發(fā)生在2010年7月1日，所以2010年7月1日為開始資本化時(shí)點(diǎn)，而達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)停止資本化，所以資本化期間的結(jié)束時(shí)間為2011年2月28日。

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