要點(diǎn)二

　　(首次公開發(fā)行股票申請(qǐng)文件)

　　(一)首次公開發(fā)行股票申請(qǐng)文件的要求

　　申請(qǐng)首次公開發(fā)行股票的公司(以下簡(jiǎn)稱“發(fā)行人”)應(yīng)按《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第9號(hào)——首次公開發(fā)行股票并上市申請(qǐng)文件》(2006年修訂，以下簡(jiǎn)稱“第9號(hào)準(zhǔn)則”)的要求制作申請(qǐng)文件。具體要求如下。

　　(1)發(fā)行人應(yīng)按第9號(hào)準(zhǔn)則的要求制作和報(bào)送申請(qǐng)文件。

　　(2)首次公開發(fā)行股票申請(qǐng)文件包括以下內(nèi)容。①招股說明書與發(fā)行公告：招股說明書(申報(bào)稿)，招股說明書摘要(申報(bào)稿)，發(fā)行公告(發(fā)行前提供)。②發(fā)行人關(guān)于本次發(fā)行的申請(qǐng)及授權(quán)文件：發(fā)行人關(guān)于本次發(fā)行的申請(qǐng)報(bào)告、發(fā)行人董事會(huì)有關(guān)本次發(fā)行的決議、發(fā)行人股東大會(huì)有關(guān)本次發(fā)行的決議。

　�、郾Ｋ]人關(guān)于本次發(fā)行的文件：發(fā)行保薦書。④會(huì)計(jì)師關(guān)于本次發(fā)行的文件：財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告、盈利預(yù)測(cè)報(bào)告及審核報(bào)告。

　�、莅l(fā)行人律師關(guān)于本次發(fā)行的文件：法律意見書、律師工作報(bào)告。，⑥發(fā)行人的設(shè)立文件：發(fā)行人的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、發(fā)起人協(xié)議、發(fā)起人或主要股東的營(yíng)業(yè)執(zhí)照或有關(guān)身份證明文件、發(fā)行人公司章程(草案)。

　�、哧P(guān)于本次發(fā)行募集資金運(yùn)用的文件。⑥與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料相關(guān)的其他文件。⑨其他文件。

　�、舛ㄏ蚰技�公司還應(yīng)提供的文件。

　　要點(diǎn)三

　　(招股說明書)

　　招股說明書是發(fā)行人發(fā)行股票時(shí)，就發(fā)行中的有關(guān)事項(xiàng)向公眾作出披露，并向非特定投資人提出購(gòu)買或銷售其股票的要約邀請(qǐng)性文件。公司首次公開發(fā)行股票必須制作招股說明書。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定編制和披露招股說明書。招股說明書內(nèi)容與格式準(zhǔn)則是信息披露的最低要求。招股說明書由發(fā)行人在保薦機(jī)構(gòu)及其他中介機(jī)構(gòu)的輔助下完成，由公司董事會(huì)表決通過。審核通過的招股說明書應(yīng)當(dāng)依法向社會(huì)公眾披露。招股說明書有效期為6個(gè)月，自招股說明書簽署之日起計(jì)算。

　　【例題3·不定項(xiàng)選擇題】

　　關(guān)于招股說明書，下列說法正確的是(　　)。

　　A.招股說明書由發(fā)行人在保薦人及其他中介機(jī)構(gòu)的輔助下完成，由公司董事會(huì)表決通過

　　B.審核通過的招股說明書應(yīng)當(dāng)依法向社會(huì)公眾披露

　　C.招股說明書的有效期是4個(gè)月

　　D.招股說明書的有效期自中國(guó)證監(jiān)會(huì)下發(fā)核準(zhǔn)

　　通知書前招股說明書最后一次簽署之日起計(jì)算

　　【答案】ABD

　　【例題4·單選題】

　　(　　)是發(fā)行人發(fā)行股票時(shí)，就發(fā)行中的有關(guān)事項(xiàng)向公眾作出披露，并向非特定投資人提出購(gòu)買或銷售其股票的要約邀請(qǐng)性文件。

　　A.招股公告

　　B.招股說明書

　　C.招股意向書

　　D.招股發(fā)行書

　　【答案】B

　　【解析】招股說明書是發(fā)行人發(fā)行股票時(shí)，就發(fā)行中的有關(guān)事項(xiàng)向公眾作出披露，并向非特定投資人提出購(gòu)買或銷售其股票的要約邀請(qǐng)性文件。

　　要點(diǎn)四

　　(招股說明書摘要)

　　招股說明書摘要是對(duì)招股說明書內(nèi)容的概括，是由發(fā)行人編制，隨招股說明書一起報(bào)送批準(zhǔn)后，在由中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定的至少一種全國(guó)性報(bào)刊上及發(fā)行人選擇的其他報(bào)刊上刊登，供公眾投資者參考的關(guān)于發(fā)行事項(xiàng)的信息披露法律文件。招股說明書摘要應(yīng)簡(jiǎn)要提供招股說明書的主要內(nèi)容，但不得誤導(dǎo)投資者。

　　要點(diǎn)五

　　(資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告)

　　資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告是評(píng)估機(jī)構(gòu)完成評(píng)估工作后出具的專業(yè)報(bào)告。該報(bào)告涉及國(guó)有資產(chǎn)的，須經(jīng)過國(guó)有資產(chǎn)管理部門、有關(guān)的主管部門核準(zhǔn)或備案;該報(bào)告不涉及國(guó)有資產(chǎn)的，須經(jīng)過股東會(huì)或董事會(huì)確認(rèn)后生效。資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的有效期為評(píng)估基準(zhǔn)日起的一年。資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告由封面、目錄、正文、附錄、備查文件五部分組成。

　　【例題5·判斷題】(A表示對(duì)，B表示錯(cuò))資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告是評(píng)估機(jī)構(gòu)完成評(píng)估工作后出具的專業(yè)報(bào)告。該報(bào)告涉及國(guó)有資產(chǎn)的，須經(jīng)過國(guó)有資產(chǎn)管理部門、有關(guān)的主管部門核準(zhǔn)或備案。(　　)

　　【答案】A(對(duì))

　　【解析】資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告是評(píng)估機(jī)構(gòu)完成評(píng)估工作后出具的專業(yè)報(bào)告。該報(bào)告涉及國(guó)有資產(chǎn)的，須經(jīng)過國(guó)有資產(chǎn)管理部門、有關(guān)的主管部門核準(zhǔn)或備案;該報(bào)告不涉及國(guó)有資產(chǎn)的，須經(jīng)過股東會(huì)或董事會(huì)確認(rèn)后生效。資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的有效期為評(píng)估基準(zhǔn)日起的一年。

　　(一)正文正文包括以下內(nèi)容。

　　(1)評(píng)估機(jī)構(gòu)與委托單位的名稱。

　　(2)評(píng)估目的與評(píng)估范圍。

　　(3)資產(chǎn)狀況與產(chǎn)權(quán)歸屬。

　　(4)評(píng)估基準(zhǔn)日期。在評(píng)估報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)寫明評(píng)估基準(zhǔn)日期。

　　(5)評(píng)估原則。在評(píng)估報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)依據(jù)不同的評(píng)估內(nèi)容和要求，說明評(píng)估工作所遵循的原則。

　　(6)評(píng)估依據(jù)。在評(píng)估報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)說明評(píng)估所依據(jù)的法律、法規(guī)和政策。

　　(7)評(píng)估方法和計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

　　(8)資產(chǎn)評(píng)估說明。評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)要陳述評(píng)估工作過程，并對(duì)具體評(píng)估中的重大事項(xiàng)加以說明。

　　(9)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)論。評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)明確評(píng)估價(jià)值結(jié)果。

　　(10)評(píng)估附件名稱。評(píng)估報(bào)告中應(yīng)當(dāng)列明評(píng)估報(bào)告附件的目錄。

　　(11)評(píng)估日期。評(píng)估報(bào)告中應(yīng)當(dāng)寫明評(píng)估報(bào)告的出具日期。

　　(12)評(píng)估人員簽章。評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)由兩名以上具有證券從業(yè)資格的評(píng)估人員及其所在機(jī)構(gòu)簽章，并應(yīng)當(dāng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)的報(bào)表人和評(píng)估項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽章。

　　(二)資產(chǎn)評(píng)估附件

　　此類附件至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容。

　　(1)評(píng)估資產(chǎn)的匯總表與明細(xì)表。

　　(2)評(píng)估方法說明和計(jì)算過程。

　　(3)與評(píng)估基準(zhǔn)日有關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　(4)被評(píng)估單位占有不動(dòng)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明文件的復(fù)印件。

　　(5)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員資格證明文件的復(fù)印件。

　　(6)其他與評(píng)估有關(guān)的文件資料。

　　(三)關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書的規(guī)定

　　根據(jù)《關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書的規(guī)范意見》，評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合以下要求：(略)。

　　要點(diǎn)六

　　(審計(jì)報(bào)告)

　　審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施必要的審計(jì)程序后，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終結(jié)果，具有法定的證明效力。

　　(一)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容

　　審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容。

　　(1)標(biāo)題。統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告”。

　　(2)收件人。收件人應(yīng)當(dāng)是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人，

　　而且應(yīng)是全稱。

　　(3)引言段

　　(4)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段。

　　(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任段。

　　(6)意見段(無(wú)保留意見、保留意見、否定意見、拒絕表示意見)。意見段應(yīng)說明以下內(nèi)容：①會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》及其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定：②會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況和所審計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果及資金變動(dòng)情況;③會(huì)計(jì)處理方法的運(yùn)用是否符合一貫性原則。

　　(7)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名和蓋章。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名、蓋章，加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公章。對(duì)上市公司及企業(yè)改組上市的審計(jì)，應(yīng)由兩名具有證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名、蓋章。

　　(8)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章。

　　(9)報(bào)告日期。

　　(二)審計(jì)意見的類型

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)論，出具下列審計(jì)意見之一的審計(jì)報(bào)告：

　　(1)無(wú)保留意見;

　　(2)保留意見;

　　(3)否定意見：

　　(4)拒絕表示意見。

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