二、關于增值稅扣稅憑證抵扣期限有關規(guī)定

　　(一)增值稅專用發(fā)票

　　增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票(包括：《增值稅專用發(fā)票》、稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》)，應在開具之日起180日內辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。(當月認證當月抵扣)

　　自2016年3月1日起，對納稅信用A級增值稅一般納稅人取消增值稅專用發(fā)票掃描認證，通過增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

　　(二)海關進口增值稅專用繳款書

　　自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，需經稅務機關稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。增納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，應自開具之日起180天內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據)，申請稽核比對。

　　(三)未在規(guī)定期限內認證或者申報抵扣的情況

　　增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票(包括：《增值稅專用發(fā)票》、稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》)以及海關繳款書，未在規(guī)定期限內到稅務機關辦理認證或者申報抵扣的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

　　第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

　　納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

　　(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(四)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　(五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

　　(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

　　(七)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

　　本條第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

　　解讀

　　本條規(guī)定了不得抵扣的進項稅額的種類。

　　一、一般原則

　　對納稅人用于適用簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅(以下簡稱免稅)項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　二、固定資產、無形資產、不動產進項稅額的處理原則

　　對納稅人涉及的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產項目的進項稅額，凡發(fā)生專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費項目的，該進項稅額不得予以抵扣;發(fā)生兼用于增值稅應稅項目和上述項目情況的，該進項稅額準予全部抵扣。

　　三、其他權益性無形資產的處理原則

　　納稅人購進其他權益性無形資產無論是專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，還是兼用于上述項目，均可以抵扣進項稅額。

　　四、關于非正常損失

　　雖然取得合法的扣稅憑證，但非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務;非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務;非正常損失的不動產(包括不動產在建工程)，以及該不動產(包括不動產在建工程)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務，上述所涉及的購進進項稅額不得抵扣。

　　非正常損失按第二十八條執(zhí)行。

　　五、其他項目

　　一般意義上，旅客運輸服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務主要接受對象是個人。對于一般納稅人購買的旅客運輸服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，難以準確的界定接受勞務的對象是企業(yè)還是個人，因此，一般納稅人購進的旅客運輸服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　納稅人購買應征消費稅的摩托車、汽車、游艇取得的進項稅額允許按規(guī)定抵扣。

　　納稅人購買住宿服務取得的進項稅額允許按規(guī)定抵扣。

　　第二十八條 不動產、無形資產的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務、無形資產或者不動產注釋》執(zhí)行。

　　固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等有形動產。

　　非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

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