納稅人兼營免稅項目或者非應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額:

　　無法劃分的不得抵扣進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計。

　　⑦有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用專用發(fā)票;

　　A.一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的

　　B.除增值稅實施細則第29條規(guī)定外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的。

　　(4)進項稅額的扣減

　　已抵扣進項稅額的購進貨物或應稅勞務發(fā)生不允許抵扣情況的，應將該項購進貨物或應稅勞務的進項稅額從發(fā)生的進項稅額中扣減。

　　一般納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅額，應從發(fā)生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。

　　(5)進項稅額不足抵扣的處理

　　因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。

　　關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知：按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數(shù)字紅字借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

　　【例1?單選題】納稅人購進免稅農產品，允許從銷項稅額中按照買價與(　)的扣除率計算抵扣進項稅額。

　　A.13% 　　　　　　　　　　B.10%

　　C.7%　　　　　　　　　　　D.17%

　　[911050301]

　　【答案】A

　　【例2?單選題】增值稅法規(guī)定，允許從銷項稅額中抵扣的進項稅額包括(　)。

　　A.購進用于廠房建設的鋼材取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

　　B.進口貨物取得海關完稅憑證上注明的增值稅額

　　C.購進并發(fā)放給職工的保健品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

　　D.某家具廠被大火燒毀的木材的進項稅額

　　[911050302]

　　【答案】B

　　【例3?多選題】(2008年，修改)不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額包括(　)。

　　A.購進固定資產的增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅額

　　B.用于非應稅項目的購進貨物所屬的增值稅稅額

　　C.用于集體福利的購進貨物所屬的增值稅稅額

　　D.委托加工產品收回后增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額

　　E.非正常損失的購進貨物所屬的增值稅稅額

　　[911050303]

　　【答案】BCE

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