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第五章 商品課稅制度
第一節(jié) 增值稅制
一、了解增值稅的概念
二、熟悉增值稅的納稅人
三、掌握增值稅的征稅范圍
在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物。
(一)銷售貨物的規(guī)定
1.基本規(guī)定：貨物指的是有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。
2.掌握8項(xiàng)視同銷售的規(guī)定
(二)提供的應(yīng)稅勞務(wù)——加工、修理修配勞務(wù)
(三)混合銷售行為——依據(jù)納稅人的主業(yè)判斷
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情形 |
稅務(wù)處理 |
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以納增值稅為主的納稅人的混合銷售行為，納增值稅 |
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以納營業(yè)稅為主的納稅人的混合銷售行為，納營業(yè)稅 |
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特殊規(guī)定：建筑業(yè)的混合銷售行為 |
納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為：應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額 |
(四)兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的規(guī)定
兼營行為是多項(xiàng)行為涉及到兩種稅(增值稅和營業(yè)稅)的征稅范圍。
稅務(wù)處理：分別核算，分別納稅;未分別核算的：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
(五)熟悉部分貨物的征稅規(guī)定
(1)貨物期貨。包括商品期貨和貴金屬期貨，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
(2)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
(3)建筑材料、構(gòu)件。在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅;其他情形，征收增值稅。
(4)集郵商品
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情形 |
稅務(wù)處理 |
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郵政部門銷售集郵商品 |
營業(yè)稅 |
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集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥；郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品 |
增值稅 |
(5)縫紉，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
(6)飲食業(yè)銷售貨物
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情形 |
稅務(wù)處理 |
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飲食店、餐館、酒店、賓館、飯店等銷售食品 |
營業(yè)稅 |
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飲食店、餐館、酒店、賓館、飯店等附設(shè)的門市部、外賣點(diǎn)對(duì)外銷售食品；專門生產(chǎn)或銷售貨物（包括燒鹵熟制食品在內(nèi)）的個(gè)體經(jīng)營者及其他個(gè)人 |
增值稅 |
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