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收入確認(rèn)(掌握)
(一)收入總額
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
(二)、(三)不征稅收入和免稅收入(一定要區(qū)分兩者)
不征稅收入 | 1.財政撥款 各級政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付的財政資金,但國務(wù)院以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外 |
2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi) | |
3.依法收取并納入財政管理的政府性基金 | |
4.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入 | |
免稅收入 | 1.國債利息收入; |
2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 條件:(1)居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益;(2)不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。 | |
3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益 | |
4.符合條件的非營利組織的收入。 |
企業(yè)一般收入項目的確認(rèn),采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。
(五)特殊收入項目的確認(rèn)(熟悉)
收入類型 | 收入的確認(rèn) |
股息、紅利等權(quán)益性投資收益 | 除另有規(guī)定外,按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 |
利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入 | 按合同約定的應(yīng)付日期確認(rèn)收入。在應(yīng)付當(dāng)天,無論是否收到,都要確認(rèn)收入。 |
接受捐贈收入 | 按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 |
以分期收款方式銷售貨物的 | 按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 |
企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等,以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等,持續(xù)時間超過12個月的 | 按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) |
采取產(chǎn)品分成方式取得收入的 | 按照企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) |
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