第 1 頁:第一節(jié)財政收入原則與分類 |
第 4 頁:第二節(jié)稅收特征與稅收原則 |
第 7 頁:第三節(jié)稅負轉(zhuǎn)嫁 |
第 9 頁:第四節(jié)國債 |
二、稅收原則
稅收原則是政府在稅收制度的設(shè)計和實施方面所應(yīng)遵循的基本指導(dǎo)思想,也是評價稅收制定優(yōu)劣和考核稅務(wù)行政管理狀況的基本準則。
(一).古典稅收原則
(1)英國威廉·配第-----------最早提出“稅收原則”一詞
賦稅四原則---------------公平、確定、簡便、節(jié)省
(2)英國的亞當·斯密---------第一個系統(tǒng)地闡述稅收原則。
賦稅四原則--------------平等、確實、便利、最少征收費;
他提出了“廉價政府”“夜警國家”的觀點。
(3)德國瓦格納的課稅原則—四端九項
、儇斦咴瓌t--------包括收入充分原則和收入彈性原則
、趪窠(jīng)濟原則--------包括稅源選擇原則和稅種選擇原則
③社會公正原則--------包括普遍原則和平等原則
、芏悇(wù)行政原則--------確實、便利和最少征納費用原則
【例題15--07年多選】英國古典政治經(jīng)濟學(xué)家亞當·斯密提出的賦稅原則包括( )。
A.平等 B.確實 C.便利 D.公開 E.最少征收費
【例題16--課后題第7題】提出“公平”“確定”“簡便”“節(jié)省”稅收四原則的是( )
A 管仲 B 威廉配第 C 亞當斯密 D 瓦格納
(二).現(xiàn)代稅收原則
效率和公平是現(xiàn)代財政理論中強調(diào)的兩大重要的稅收原則。
1、稅收效率原則
稅收效率原則要求政府征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟機制的有效運行,提高稅務(wù)行政的管理效率。
稅收效率原則包括經(jīng)濟效率和行政效率兩方面的內(nèi)容。
(1)稅收經(jīng)濟效率原則是指政府征稅應(yīng)盡可能保持稅收對市場機制運行的“中性”;
、僬鞫愂股鐣冻龅拇鷥r應(yīng)以“征稅數(shù)額”為限。
②政府征稅應(yīng)當避免對市場機制運行發(fā)生不良影響,即額外負擔(dān)要小于額外收益。
這個原則要求市場機制不會因政府課稅而扭曲,要使稅收的額外負擔(dān)最小化。
(2)稅收行政效率原則是指政府應(yīng)該以盡可能小的稅收成本獲得稅收收入。
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