2010會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》講義：第一章(4)

　　七、登記會計賬簿

　　(一)設(shè)置會計賬簿的規(guī)定

　　1.概念

　　會計賬簿，是指由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時、分類地全面記錄和反映一個單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的會計簿籍(載體)。

　　2.根據(jù)規(guī)定，各單位要依法設(shè)置的會計賬簿包括：

　　(1)總賬(總分類賬)，是根據(jù)會計科目(也稱總賬科目)開設(shè)的賬簿，用于分類登記單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，提供資產(chǎn)、負(fù)債、資本、費(fèi)用、成本、收入和成果等總括核算的資料。

　　總賬一般使用訂本賬。

　　(2)明細(xì)賬(明細(xì)分類賬)，是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置的，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。

　　明細(xì)賬按外形一般采用活頁賬，也可以采用訂本賬，按賬頁格式可用三欄式、多欄式、數(shù)量金額式。

　　(3)日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆地進(jìn)行登記的賬簿。包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

　　日記賬一般使用訂本賬。

　　(4)其他輔助賬簿(備查賬簿)，是為備忘備查而設(shè)置的。在實際工作中，主要包括各種租借設(shè)備、物資的輔助登記或有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付款項的備查簿，擔(dān)保、抵押備查簿等。

　　(二)啟用會計賬簿的規(guī)定

　　啟用新的會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并填寫賬簿扉頁上的“啟用表”，注明啟用日期、賬簿起止頁數(shù)(活頁式賬簿，可于裝訂時填寫起止頁數(shù))、記賬人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)姓名等，并加蓋名章和單位公章。當(dāng)記賬人員或者會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)調(diào)動工作時，也要在“啟用表”上注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或者蓋章。

　　(三)登記會計賬簿的規(guī)定

　　1.登賬依據(jù)

　　必須依據(jù)經(jīng)過審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。

　　2.登賬規(guī)則：

　　(1)登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)。

　　(2)各種賬簿要按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁、缺號。

　　(3)凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。

　　(4)會計賬簿記錄發(fā)生錯誤時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的更正方法進(jìn)行更正。更正方法一般有劃線更正法、補(bǔ)充登記法、紅字沖正法三種方法。

　　(5)及時對賬。各單位的對賬工作每年至少進(jìn)行一次。

　�、儋~實相符。賬實相符是會計賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)核對相符的簡稱。

　�、谫~證相符。賬證相符是會計賬簿記錄與會計憑證有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。會計賬簿記錄是根據(jù)會計憑證等資料登記的，會計憑證是會計賬簿登記的基礎(chǔ)。

　�、圪~賬相符。賬賬相符是會計賬簿之間對應(yīng)記錄核對相符的簡稱。包括

　　總賬各賬戶之間;

　　總賬與明細(xì)賬之間;

　　總賬與日記賬之間;

　　會計機(jī)構(gòu)的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與保管部門、使用部門的有關(guān)財產(chǎn)物資明細(xì)賬之間。

　�、苜~表相符。賬表相符是會計賬簿記錄與會計報表有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。

　　(6)定期結(jié)賬。

　　結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。按照不同的會計期間，結(jié)賬可分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)等。

　　3.實行會計電算化的單位，其會計賬簿的登記、更正，也應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

　　4.會計賬簿的設(shè)置和登記，應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。

　　5.禁止賬外設(shè)賬。

　　【例題•單選題】會計賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)核對相符的簡稱是指( )。

　　A.賬賬相符

　　B.賬證相符

　　C.賬實相符

　　D.賬表相符

　　[答案]C

　　[解析]賬實相符是會計賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)核對相符的簡稱。

　　【例題•多選題】實行手工記賬的單位，應(yīng)當(dāng)采用訂本式賬簿的有( )。

　　A.總賬

　　B.應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款明細(xì)賬

　　C.現(xiàn)金和銀行存款日記賬

　　D.基本生產(chǎn)明細(xì)賬和輔助生產(chǎn)明細(xì)賬

　　[答案]AC

　　[解析]因為總賬一般使用訂本賬，日記賬一般使用訂本賬，明細(xì)賬一般采用活頁賬。