2011上海會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記(12)

　　(二)銀行存款的管理與核算

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運(yùn)用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　1.支付結(jié)算辦法

　　根據(jù)我國《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付和信用證等結(jié)算辦法，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　(1)支票

　　支票是單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。支票結(jié)算方式是同城結(jié)算中應(yīng)用比較廣泛的一種結(jié)算方式。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用支票。

 

　　印有“現(xiàn)金”字樣的支票為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金;印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的支票為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬;未印明“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的支票為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬;左上角劃兩條平行斜線的普通支票為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能用于支取現(xiàn)金。采用支票結(jié)算，應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

　�、僦币宦捎浢�。

　�、谥钡奶崾靖犊钇谙逓槌銎比掌�10日內(nèi)。

　　③轉(zhuǎn)賬支票在中國人民銀行批準(zhǔn)的地區(qū)可以背書轉(zhuǎn)讓。

　�、芙购灠l(fā)空頭支票。所謂空頭支票是指簽發(fā)的支票金額超過其付款時在銀行實(shí)有的存款金額;不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行印鑒不符的支票;使用支付密碼的，不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票。否則，銀行除退票外，按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。

 

　�、葜钡娜掌凇⒔痤~、收款人名不得更改，更改的支票無效。

　�、薮婵钊祟I(lǐng)購支票，必須填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”并加蓋預(yù)留銀行印鑒。存款賬戶結(jié)清時，必須將全部剩余空白支票交給銀行注銷。

　　簽發(fā)或收到支票貸記或借記 “銀行存款”賬戶核算。

　　(2)銀行匯票

　　銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。單位和個人在異地結(jié)算的各種款項(xiàng)，均可使用銀行匯票。

　　銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。但申請人或收款人為單位的，不得申請用于支取現(xiàn)金的銀行匯票。采用銀行匯票辦理結(jié)算，應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

　�、巽y行匯票一律記名。

　�、阢y行匯票的提示付款期限為出票日起1個月。

　　③用于轉(zhuǎn)賬的銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為限。

　�、苁湛钊讼蜚y行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。

 

　　收到銀行匯票借記“銀行存款”賬戶核算，申請銀行匯票通過“其他貨幣資金-銀行匯票存款”賬戶核算。

　　注意：銀行匯票是按其實(shí)際發(fā)生額結(jié)算。

　　(3)商業(yè)匯票

　　商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票同城和異地均適用。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具有真是的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

　　①商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不得超過6個月。

　�、谏虡I(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)。

　　③商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。

　　④符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證，向銀行申請貼現(xiàn)。

　　根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票。商業(yè)承兌匯票按交易雙方約定，由銷貨企業(yè)或購貨企業(yè)簽發(fā)，但由購貨企業(yè)承兌。

　　銀行承兌匯票由銀行承兌，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。

　　銀行承兌匯票的出票人應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行。銀行承兌匯票的出票人于匯票到期前未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息。

　　簽發(fā)商業(yè)匯票通過“應(yīng)付票據(jù)”賬戶核算，收到商業(yè)匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”核算。

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