2013年會計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》學(xué)習(xí)筆記(4)

第三節(jié) 國庫集中收付制度

　　一、國庫集中收付制度

　　國庫是負(fù)責(zé)辦理國家財(cái)政資金收納和撥付業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。國庫集中收付，亦稱“國庫單一賬戶”，是指政府在國庫或國庫指定的代理銀行開設(shè)賬戶，集中收納和支付所有的財(cái)政性資金。財(cái)政收支均通過單一賬戶進(jìn)行，從而實(shí)現(xiàn)對財(cái)政資金的流向、流量的全程控制。國庫集中收付制度，是現(xiàn)代國庫管理制度的基礎(chǔ)。

　　二、國庫單一賬戶體系

　　(一)國庫單一賬戶體系的概念

　　國庫單一賬戶體系是指以財(cái)政國庫存款賬戶為核心的各類財(cái)政性資金賬戶的集合，所有財(cái)政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動均在該賬戶體系進(jìn)行。

　　(二)國庫單一賬戶體系的構(gòu)成

　　1.財(cái)政部開設(shè)的國庫存款賬戶(簡稱國庫單一賬戶)。

　　2.財(cái)政部門的零余額賬戶，用于財(cái)政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。

　　3.預(yù)算單位零余額賬戶，用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。

　　4.預(yù)算外資金專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。預(yù)算外資金專戶在財(cái)政部門設(shè)立和使用。

　　5.特設(shè)專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。

　　三、財(cái)政收入收繳方式和程序

　　(一)收繳方式

　　財(cái)政收人的收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。

　　1.直接繳庫。直接繳庫是由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

　　2.集中匯繳。集中匯繳是指由征收機(jī)關(guān)(有關(guān)法定單位)按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

　　(二)收繳程序

　　收繳程序包括直接繳庫程序和集中匯繳程序。

　　1.直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報(bào)，經(jīng)征收計(jì)算審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳人國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

　　2.集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，經(jīng)征收計(jì)算于收繳收人的當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

　　四、財(cái)政支出支付方式和程序

　　(一)支付方式

　　1.財(cái)政直接支付。財(cái)政直接支付是指由財(cái)政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財(cái)政資金支付到收款人(即商品和勞務(wù)的供應(yīng)者，下同)或用款單位賬戶。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出包括工資支出、購買支出以及轉(zhuǎn)移支付等。

　　2.財(cái)政授權(quán)支付。財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出包括未實(shí)行財(cái)政直接支付的購買支出和零星支出。

　　(二)支付程序

　　1.財(cái)政直接支付程序。預(yù)算單位實(shí)行財(cái)政直接支付的財(cái)政性資金包括工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出。其支付程序如下：

　　(1)預(yù)算單位申請。

　　(2)財(cái)政部門國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)開具支付令。

　　(3)代理銀行劃撥資金。

　　(4)資金清算。

　　(5)出具入賬通知書。

　　(6)會計(jì)處理。

　　2.財(cái)政授權(quán)支付程序。

　　財(cái)政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出、工程采購支出、物品、服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出。包括單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購買額不足十萬元人民幣的購買支出;年度財(cái)政投資不足五十萬元人民幣的工程采購支出;特別緊急的支出和經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他支出，其支付程序如下：

　　(1)預(yù)算單位申請?jiān)露扔每钕揞~。

　　(2)通知支付銀行。

　　(3)代理銀行辦理支付。

　　(4)代理銀行辦理資金清算。

　　(5)預(yù)算單位使用資金。