| 第 1 頁：第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式 |
| 第 2 頁：第二節(jié) 復(fù)式記賬 |
對(duì)前述10個(gè)例子的業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如下：
【舉例3-1】企業(yè)收到投資人100000元投資，存入銀行。
借：銀行存款 100000
貸：實(shí)收資本 100000
【舉例3-2】企業(yè)取得銀行短期貸款50000元。
借：銀行存款 50000
貸：短期借款 50000
【舉例3-3】企業(yè)以銀行存款80000元購置固定資產(chǎn)。
借：固定資產(chǎn) 80000
貸：銀行存款 80000
【舉例3-4】企業(yè)償還部分銀行借款30000元。
借：短期借款 30000
貸：銀行存款 30000
【舉例3-5】企業(yè)退還投資人款項(xiàng)20000元。
借：實(shí)收資本 20000
貸：銀行存款 20000
【舉例3-6】企業(yè)支付房租2000元。
借：管理費(fèi)用 2000
貸：銀行存款 2000
期末，結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用：
借：本年利潤2000
貸：管理費(fèi)用 2000
【舉例3-7】投資人將20000元投資轉(zhuǎn)為長期借款。
借：實(shí)收資本 20000
貸：長期借款 20000
【舉例3-8】企業(yè)通過為銀行提供服務(wù)償還部分負(fù)債5000元。
借：短期借款 5000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 5000
期末，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入：
借：主營業(yè)務(wù)收入 5000
貸：本年利潤 5000
【舉例3-9】投資人將部分盈余公積6000元轉(zhuǎn)為投資。
借：盈余公積 6000
貸：實(shí)收資本 6000
【舉例3-10】將5000元短期借款轉(zhuǎn)為長期借款。
借：短期借款 5000
貸：長期借款 5000
(六)借貸記賬法的試算平衡
1.試算平衡的含義
利用“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，以借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查和驗(yàn)證所有會(huì)計(jì)科目記錄是否正確的一種方法。
【提示】如果試算后發(fā)現(xiàn)并不平衡，則意味著記賬過程存在錯(cuò)誤。
2.試算平衡的分類
包括兩類：發(fā)生額試算平衡法、余額試算平衡法
(1)發(fā)生額試算平衡法
根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額，分別記入兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶的借方和貸方，借貸雙方的發(fā)生額必然相等，那么，將一定時(shí)期內(nèi)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄記入有關(guān)賬戶后，所有賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)與所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)也必然相等。
發(fā)生額試算平衡法，可用公式表示如下：
全部會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目本期貸方發(fā)生額合計(jì)
(2)余額試算平衡法
根據(jù)“資產(chǎn)=權(quán)益” ，各項(xiàng)資產(chǎn)余額的總和必然等于各項(xiàng)權(quán)益余額的總和。因此，所有賬戶借方余額合計(jì)與所有賬戶貸方余額合計(jì)必然相等，可用公式表示：
全部會(huì)計(jì)科目的借方期初余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的貸方期初余額合計(jì)
全部會(huì)計(jì)科目的借方期末余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的貸方期末余額合計(jì)
舉例：
6月份發(fā)生如下六筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)3日，企業(yè)購入一臺(tái)設(shè)備，用銀行存款30000元支付價(jià)款。
分析：“固定資產(chǎn)”賬戶增加30000元，記借方�！般y行存款”賬戶減少30000元，記貸方。
(2)15日，企業(yè)向銀行借款50000元，期限一年，存入銀行。
分析：“銀行存款”賬戶增加50000元，記借方。“短期借款”賬戶增加50000元，記貸方。
(3)22日，企業(yè)以銀行存款20000元，償還前欠貨款。
分析：“應(yīng)付賬款”賬戶減少20000元，記借方。“銀行存款”賬戶減少20000元，記貸方。
(4)26日，企業(yè)接受投資者投入的一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值80000元。
分析：“固定資產(chǎn)”賬戶增加80000元，記借方。 “實(shí)收資本”賬戶增加80000元，記貸方。
(5)28日企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金5000元。
分析：“庫存現(xiàn)金”賬戶增加5000元，記借方�！般y行存款”賬戶減少5000元，記貸方。
(6) 29日，經(jīng)協(xié)商，將欠黃河工廠的貨款10000元轉(zhuǎn)作對(duì)本企業(yè)的投入資本。
分析：“應(yīng)付賬款”賬戶減少10000元，記借方。“實(shí)收資本”賬戶增加10000元，記貸方。
本期發(fā)生額及余額試算平衡表
| 會(huì)計(jì)科目 | 期初余額 | 本期發(fā)生額 | 期末余額 | |||
| 借方 | 貸方 | 借方 | 貸方 | 借方 | 貸方 | |
| 庫存現(xiàn)金 銀行存款 固定資產(chǎn) 短期借款 應(yīng)付賬款 實(shí)收資本 |
1000 60000 400000 |
70000 41000 350000 |
5000 50000 110000 30000 |
55000 50000 90000 |
6000 55000 510000 |
120000 11000 440000 |
| 合 計(jì) | 461000 | 461000 | 195000 | 195000 | 571000 | 571000 |
在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
1、必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。
2、如果試算平衡表借貸不相等，有可能賬戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到平衡為止。
3、即便實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，也并不能說明賬戶記錄絕對(duì)正確。因?yàn)�，有些錯(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如：①漏記某項(xiàng)業(yè)務(wù);②重記某項(xiàng)業(yè)務(wù);③某項(xiàng)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶;④顛倒記賬方向;⑤借方或貸方發(fā)生額中，偶然多記少記并相互抵銷。
【例題3—6】借貸記賬方法下的試算平衡方法有( )。
A.發(fā)生額試算平衡法
B.總額試算平衡法
C.差額試算平衡法
D.余額試算平衡法
【答案】AD
【例題3—7】在發(fā)生( )的情況下，試算平衡表依然是平衡的。
A.少記某賬戶發(fā)生額
B.整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)漏記
C.整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重記
D.某一賬戶的金額記錯(cuò)
【答案】BC
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