2011注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風險》預習講義(54)

　　二、COSO內部控制內容的實踐——COSO 內部控制框架的五要素(重點)

　　COSO對內部控制的基本概念提供了一些深入的見解，特別是：

　　(1) 內部控制是一個實現(xiàn)目標的程序及方法，而其本身并非目標;

　　(2) 內部控制只提供合理保證，而非絕對保證;

　　(3) 內部控制要由企業(yè)中各級人員實施與配合。

　　我國內控規(guī)范要求企業(yè)建立內部控制體系時應符合以下目標：(1) 合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整;(2) 提高經營效率和效果;(3) 促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　我國內控規(guī)范借鑒了以美國COSO報告為代表的國際內部控制框架，并結合中國國情，要求企業(yè)所建立與實施的內部控制，應當包括下列五個要素：(1)內部環(huán)境;(2)風險評估;(3)控制活動;(4)信息與溝通;(5)內部監(jiān)督。

　　【例題1·單選題】在COSO內部控制框架中，控制活動的類別可分為(　　)。(2009年)

　　A.運營、財務報告及合規(guī)三個類別

　　B.運營、信息及合規(guī)三個類別

　　C.信息、財務報告及監(jiān)察三個類別

　　D.運營、信息及監(jiān)察三個類別

　　【答案】A

　　【解析】控制活動可分為運營、財務報告及合規(guī)三個類別。[w1]

　　【例題2·單選題】(　　)是指企業(yè)內對于內部控制的態(tài)度及內部控制意識，代表整個企業(yè)對于內部控制的價值觀。

　　A.控制環(huán)境 B.控制活動

　　C.風險評估 D.控制政策與程序

　　【答案】A

　　【解析】內部控制系統(tǒng)包括兩個因素，分別是控制環(huán)境和控制政策與程序。控制環(huán)境是指企業(yè)內對于內部控制的態(tài)度及內部控制意識，代表整個企業(yè)對于內部控制的價值觀�？刂普�策及程序是指嵌入企業(yè)運營中的具體的內部控制。

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