2011注冊會(huì)計(jì)師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)》預(yù)習(xí)講義(54)

　　【例題10·多選題】控制活動(dòng)包括多種政策和程序，大體可分為(　　)。

　　A.運(yùn)營 B.財(cái)務(wù)報(bào)告

　　C.合規(guī) D.風(fēng)險(xiǎn)控制

　　【答案】ABC

　　【解析】控制活動(dòng)可分為運(yùn)營、財(cái)務(wù)報(bào)告及合規(guī)三個(gè)類別，但它們之間有時(shí)可能出現(xiàn)重疊。

　　【例題11·多選題】以下屬于內(nèi)部控制活動(dòng)內(nèi)容的有(　　)。

　　A.組織控制 B.職責(zé)劃分

　　C.調(diào)節(jié)和復(fù)核 D.實(shí)物控制

　　【答案】ABCD

　　【解析】常見的控制活動(dòng)的內(nèi)容有：組織控制;職責(zé)劃分;調(diào)節(jié)和復(fù)核;實(shí)物控制;授權(quán)和批準(zhǔn);計(jì)算和會(huì)計(jì);人員控制;監(jiān)督及管理控制。

　　【例題12·多選題】調(diào)節(jié)和復(fù)核業(yè)績屬于偵察式控制，即在不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時(shí)能夠加以識(shí)別，以下屬于調(diào)節(jié)與復(fù)核的控制活動(dòng)的有(　　)。

　　A.比較總賬的現(xiàn)金金額與銀行對賬單的現(xiàn)金余額

　　B.比較固定資產(chǎn)的現(xiàn)場盤點(diǎn)與會(huì)計(jì)記錄中記載的金額

　　C.分離董事會(huì)主席與首席執(zhí)行官的職責(zé)以防止舞弊

　　D.管理層將當(dāng)前的業(yè)績與預(yù)算、以前期間或其他基準(zhǔn)相比較

　　【答案】ABD

　　【解析】所謂調(diào)節(jié)是指雇員將不同數(shù)據(jù)連接在一起，識(shí)別并找出差異，并且在必要時(shí)采取糾正措施。調(diào)節(jié)包括比較總賬的現(xiàn)金金額與銀行對賬單的現(xiàn)金余額、總賬的應(yīng)收款金額與相關(guān)補(bǔ)貼賬戶總額，以及固定資產(chǎn)的現(xiàn)場盤點(diǎn)與會(huì)計(jì)記錄中記載的金額。所謂業(yè)績復(fù)核，是指管理層將當(dāng)前的業(yè)績與預(yù)算、以前期間或其他基準(zhǔn)相比較，以此反映目標(biāo)的完成情況，并對其中的差異進(jìn)行調(diào)查，以確定哪些糾正行動(dòng)是必要的。

　　【例題13·多選題】有效的信息與溝通系統(tǒng)應(yīng)具備以下(　　)特點(diǎn)。

　　A.能夠生成企業(yè)經(jīng)營所需的、關(guān)于財(cái)務(wù)、運(yùn)營及法規(guī)遵守的報(bào)告

　　B.幫助作出精明的商業(yè)決策

　　C.對外發(fā)布可靠的報(bào)告

　　D.能有效地量化并控制風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】ABC

　　【解析】有效的信息與溝通系統(tǒng)應(yīng)具備以下特點(diǎn)：能夠生成企業(yè)經(jīng)營所需的、關(guān)于財(cái)務(wù)、運(yùn)營及法規(guī)遵守的報(bào)告;幫助作出精明的商業(yè)決策;以及對外發(fā)布可靠的報(bào)告。信息與溝通系統(tǒng)能使得雇員獲得信息，且交流他們?yōu)閷?shí)施、管理及控制運(yùn)轉(zhuǎn)情況所需的信息;能識(shí)別和傳達(dá)相關(guān)信息，并且是以一種人員能夠有效履行他們的職責(zé)的方式進(jìn)行;使溝通在企業(yè)以全方位方式進(jìn)行。此外，信息與溝通系統(tǒng)確立了與外部各方的有效溝通方式。

　　【例題14·多選題】內(nèi)部控制系統(tǒng)必須接受監(jiān)察，監(jiān)察是不斷對內(nèi)部控制系統(tǒng)的表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)估的過程，監(jiān)察內(nèi)部控制的方法包括(　　)。

　　A.績效計(jì)量

　　B.對企業(yè)運(yùn)營進(jìn)行測試

　　C.評(píng)估政策及程序的影響

　　D.蒙特卡羅模擬法

　　【答案】ABC

　　【解析】監(jiān)察內(nèi)部控制的方法包括：(1)績效計(jì)量：既然設(shè)立內(nèi)部控制的目的是為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理的保證，那么，可以利用績效計(jì)量來確定實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的程度，這是檢驗(yàn)管理部門內(nèi)部控制有效性的一種有用的方法;(2)對企業(yè)運(yùn)營進(jìn)行測試：確定程序是否按最初設(shè)計(jì)得以應(yīng)用，應(yīng)該是一個(gè)持續(xù)的過程;(3)為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息及溝通，以及控制而制定的政策及程序，常常由硬性控制構(gòu)成，而硬性控制是容易識(shí)別、評(píng)估及記錄的。這些政策和程序的影響亦應(yīng)得以識(shí)別、評(píng)估和記錄。

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