2011注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險》預(yù)習(xí)講義(63)

　　三、風(fēng)險管理程序(重點)

　　風(fēng)險管理程序可分為四步驟：第一步是風(fēng)險識別，第二步是對主要風(fēng)險進(jìn)行評估，第三步是確定風(fēng)險評級和應(yīng)對計劃，第四步是風(fēng)險監(jiān)察。

　　1.風(fēng)險識別的含義

　　企業(yè)應(yīng)通過正式的檢查程序來全面分析風(fēng)險和損失。這種風(fēng)險審查允許企業(yè)評估真正的成本驅(qū)動因素，以便設(shè)計適當(dāng)?shù)膿p失控制和預(yù)防計劃，來減少高風(fēng)險的活動和高成本的損失事件。

　　需要注意的是，風(fēng)險識別的目的并不只是羅列每個可能的風(fēng)險，而是識別那些可能對運營產(chǎn)生影響的風(fēng)險;風(fēng)險識別程序應(yīng)在企業(yè)內(nèi)的多個層級得以執(zhí)行。

　　2.風(fēng)險識別的方法

　　(1)集體討論可能的風(fēng)險領(lǐng)域。

　　(2)找出并列明屬于企業(yè)層面的重要設(shè)施及經(jīng)營單位的高層級的組織結(jié)構(gòu)圖，各單位再分別列出其面對的主要風(fēng)險。

　　3.風(fēng)險評估的含義

　　對風(fēng)險發(fā)生的可能性及相對重大程度進(jìn)行評估，對于通過集體討論快速識別的風(fēng)險尤為重要。可用于評估風(fēng)險的方法有很多，常見的定性方法是制作風(fēng)險評估系圖，還有大量定量方法可用來確定風(fēng)險對企業(yè)的影響，比如情景設(shè)計、敏感性分析、決策樹(decision tree)、計算機模擬、軟件包和對現(xiàn)有數(shù)據(jù)的分析。

　　(1)風(fēng)險評估系圖識別某一風(fēng)險是否會對企業(yè)產(chǎn)生重大影響，并將此結(jié)論與風(fēng)險發(fā)生的可能性聯(lián)系起來。這種方法能夠為確定業(yè)務(wù)風(fēng)險的優(yōu)先次序提供框架。

　　(2)情景設(shè)計。通常借助企業(yè)內(nèi)部的討論，形成關(guān)于未來情況的各種可能的

　　看法。

　　(3)敏感性分析。該分析從改變可能影響分析結(jié)果的不同因素的數(shù)值入手，

　　估計結(jié)果對這些變量的變動的敏感程度。

　　(4)決策樹。常用于目標(biāo)管理中，以證實每個階段存在的不確定性，根據(jù)每

　　種可能的結(jié)果出現(xiàn)的可能性及包含的現(xiàn)金流量，評估項目的期望值。

　　(5)計算機模擬。利用概率分布，并重復(fù)運行，為某項目識別許多可能的情

　　景和結(jié)果。

　　(6)軟件包。旨在協(xié)助風(fēng)險識別和分析程序。

　　(7)對現(xiàn)有數(shù)據(jù)的分析。對現(xiàn)有數(shù)據(jù)作出分析能夠有效地掌握過去風(fēng)險的影響。

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