1、 計(jì)提八大準(zhǔn)備,有三個(gè)列支渠道,即一般性流動(dòng)資產(chǎn)(存貨)項(xiàng)目計(jì)提準(zhǔn)備,計(jì)入管理費(fèi)用;投資性項(xiàng)目(長(zhǎng)短期投資)計(jì)提準(zhǔn)備,計(jì)入投資收益;一般長(zhǎng)期資產(chǎn)(固定、無形資產(chǎn))項(xiàng)目計(jì)提準(zhǔn)備,計(jì)入營業(yè)外支出。
2、 其他貨幣資金包括7項(xiàng):外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、在途貨幣資金、存出投資款。
3、 如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回,或者全部不能收回的,例如,吸收存款的單位已宣告破產(chǎn),其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠郑蛘呷坎荒芮鍍數(shù),?yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失,沖減銀行存款,借記“營業(yè)外支出”科目,貸記“銀行存款”科目。
4、 其他應(yīng)收款包括企業(yè)應(yīng)收的各種賠款、存出保證金、備用金以及應(yīng)收的各種墊付款。
5、 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提分錄:
①計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)
借:管理費(fèi)用
貸:壞賬準(zhǔn)備
②發(fā)生壞賬時(shí)
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
③轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回 借:應(yīng)收賬款
貸:壞賬準(zhǔn)備
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
④沖回多提的壞賬準(zhǔn)備
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:管理費(fèi)用
6、 下列壞賬核算方法發(fā)生變化應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理
①如果壞賬的核算方法由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法,應(yīng)按會(huì)計(jì)政策變更處理;
②在壞賬準(zhǔn)備采用備抵法核算的情況下,由原按應(yīng)收賬款期末余額的3‰至5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備(即固定比例)改為根據(jù)實(shí)際情況由企業(yè)自行確定計(jì)提比例計(jì)提(自由比例)壞賬準(zhǔn)備,應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。
7、 業(yè)由按余額百分比法(自行確定計(jì)提比例)改按賬齡分析法或其他合理的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,或由賬齡分析法改按余額百分比法或其他合理的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,均作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更,采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
8、 賒銷百分比法不考慮期初余額(另外,雙倍余額遞減不考慮凈殘值)
9、 工程物資不屬于企業(yè)的存貨范圍。
10、在確定存貨成本的過程中,需要注意的是,下列費(fèi)用不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中,而應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用:
(1)非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費(fèi)用,如由自然災(zāi)害而發(fā)生的直接材料,直接人工及制造費(fèi)用;
(2)一般(除非必要)倉儲(chǔ)費(fèi)用,計(jì)入管理費(fèi)用;
(3)流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi),計(jì)入營業(yè)費(fèi)用(因?yàn)槠涑杀局话ú少彸杀、關(guān)稅及其他稅金)。不同來源的存貨,其成本構(gòu)成不同:
11、盤盈的存貨(注意先計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損益)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用,而不是計(jì)如營業(yè)外收入。
12、委托加工物資需要交納消費(fèi)稅時(shí),如何核算
需要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資,其由受托方代收代交的消費(fèi)稅,應(yīng)分別以下情況處理:
① 收回后直接銷售,則計(jì)入成本
② 收回后連續(xù)加工,則可以抵扣
13、對(duì)于福利部門領(lǐng)用、在建工程領(lǐng)用、發(fā)生非常損失,應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
借:應(yīng)付福利費(fèi)
在建工程
待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:原材料
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
14、對(duì)于將原材料對(duì)外銷售、用于投資、用于捐贈(zèng)、用于抵債、換入固定資產(chǎn)等,應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額
借:其他業(yè)務(wù)支出(對(duì)外銷售)
長(zhǎng)期股權(quán)投資(用于投資)
營業(yè)外支出(用于捐贈(zèng))
應(yīng)付賬款(用于抵債)
固定資產(chǎn)(用于換入資產(chǎn))
貸:原材料
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
15、發(fā)出包裝物,包裝物成本的列支去向有:
①生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物,計(jì)入“生產(chǎn)成本”;
②隨同商品出售,但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,計(jì)入“營業(yè)費(fèi)用”;
③隨同商品出售,但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”;
④出租包裝物,計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”;
⑤出借包裝物,計(jì)入“營業(yè)費(fèi)用” 。
簡(jiǎn)單的記:不借費(fèi),三個(gè)字就行,也就是②⑤記入費(fèi)用,不知對(duì)大家的記憶有好處嗎?