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注冊會計師CPA《會計》科目易忘易錯易混知識點


16、對于逾期未退包裝物，對沒收的押金的處理是：
借：其他應付款
貸：其他業(yè)務收入
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
如果包裝物包裝的商品需要交納消費稅，則沒收的押金也要交納消費稅：
借：其他業(yè)務支出
貸：應交稅金——應交消費稅

17、“材料成本差異”的借方登記超支額，貸方登記節(jié)約額；轉(zhuǎn)出材料成本差異一律從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出超支額用藍字，轉(zhuǎn)出節(jié)約額用紅字。
如果 不記得借貸代表意義，可以借用：
DR：原材料——————————計劃成本
  CR：材料采購————————實際成本
顯然，如果計劃成本<實際成本，為超支，材料成本差異在借方

18、本月材料成本差異率= （月初結(jié)存材料成本差異＋本月收料成本差異 ）÷(月初結(jié)存材料計劃成本＋本月收料計劃成本)×100％

（注意：本月收料計劃成本不包括暫估入賬的材料的計劃成本）

19、可變現(xiàn)凈值=存貨的估計售價— 至完工估計將要發(fā)生的成本— 估計的銷售費用及相關稅金

20、處置投資時確認的損益記入“投資收益”科目
處置短期投資損益=處置收入－(短期投資賬面余額－該短期投資跌價準備余額)－應收股利或應收利息賬面余額。賬務處理是：
借：銀行存款
短期投資跌價準備
投資收益（損失時）
貸：短期投資
投資收益（收益時）

21、追加投資時，股權(quán)投資差額的處理：
總的處理思路是，將初始投資和再投資看作是同一事項，應將產(chǎn)生的股權(quán)投資差額借、貸方互相抵銷，抵銷后的余額如為借方，則反映在“長期股權(quán)投資——××公司（股權(quán)投資差額）”科目中，繼續(xù)攤銷；抵銷后的余額如為貸方，則反映在“資本公積——股權(quán)投資準備”科目中。

22、經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出，設置“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”進行核算后，在編制資產(chǎn)負債表時，并入“固定資產(chǎn)原價”列示。（屬于資本性支出）

23、投資者投入的無形資產(chǎn)，按各方確定的價值作為實際成本，但是為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應按該項無形資產(chǎn)在投資方的賬面價值作為實際成本

24、出租無形資產(chǎn)通過“其他業(yè)務收入”核算，出售無形資產(chǎn)通過“營業(yè)外收入”核算。

25、企業(yè)因利用土地建造自用某項目時，應將土地使用權(quán)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本；借記“在建工程”，貸記“無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”

26、股份有限公司委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金等相關費用，減去股票發(fā)行凍結(jié)期間的利息收入后的余額，直接計入當期損益（財務費用）。
除購置和建造固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間發(fā)生的費用，應先在長期待攤費用（開辦費）中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當期的損益（管理費用）

27、不得抵扣的進項稅額主要是購進固定資產(chǎn)、購進的貨物用于非應稅項目（即用于應交營業(yè)稅的項目）、購進的貨物用于免稅項目（如古舊圖書）、購進的貨物用于集體福利和個人消費。

28、如果購進的貨物原定用于生產(chǎn)經(jīng)營，進項稅額已作抵扣，但其后因改變了原生產(chǎn)經(jīng)營用途或發(fā)生了非常損失，相應的進項稅額不得抵扣，已作抵扣的進項稅額應作轉(zhuǎn)出處理：
借：在建工程（價+稅，將原材料用于工程）
待處理財產(chǎn)損溢（價+稅，發(fā)生非常損失）
貸：原材料
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

29、小規(guī)模納稅人核算增值稅，只設置“應交稅金——應交增值稅”科目。
購進貨物時其進項稅額不能抵扣

30、委托方委托加工應稅消費品。①將委托加工的應稅消費品收回后直接用于銷售的，應將代收代繳的消費稅計入委托加工消費品的成本；②將委托加工應稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，將按規(guī)定準予抵扣的消費稅，記入“應交稅金——應交消費稅”科目的借方。

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　　中國人民大學商學院教授，博士生導師，中國人民大學商學院MPAcc...[詳細]
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