注冊會計師會計重點章節(jié)難點知識點分析總結(jié)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

④沖回多提的壞賬準(zhǔn)備

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：管理費用

(3)壞賬核算需注意的幾個問題

1)下列情況不能全額提取壞賬準(zhǔn)備：

①當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項；

②計劃對應(yīng)收款項進行重組；

③與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項；

④其他已逾期，但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項。

企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項也應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備，但一般不能全額計提壞賬準(zhǔn)備，除非有確鑿證據(jù)表明關(guān)聯(lián)方(債務(wù)單位)已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，并且不準(zhǔn)備對應(yīng)收款項進行重組或無其他收回方式的，則對預(yù)計無法收回的應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項也可以全額計提壞賬準(zhǔn)備。

應(yīng)收債權(quán)出售和融資(掌握)

1.應(yīng)收債權(quán)融資業(yè)務(wù)的會計處理原則

企業(yè)將應(yīng)收債權(quán)(如應(yīng)收賬款)出售給銀行等金融機構(gòu)時，應(yīng)按照“實質(zhì)重于形式”的原則進行處理：

(1)如果與應(yīng)收債權(quán)有關(guān)的風(fēng)險、報酬實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)按照出售應(yīng)收債權(quán)處理，并確認相關(guān)損益。

(2)如果與應(yīng)收債權(quán)有關(guān)的風(fēng)險、報酬實質(zhì)上并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)作為以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得的借款，并進行相關(guān)會計處理。

2.以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的會計處理

(1)企業(yè)將應(yīng)收債權(quán)提供給銀行作為其向銀行借款的質(zhì)押，仍由持有應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)向客戶收款，并由企業(yè)自行承擔(dān)應(yīng)收債權(quán)可能產(chǎn)生的風(fēng)險，同時企業(yè)應(yīng)定期支付給銀行等金融機構(gòu)借入款項的本息。

(2)在以應(yīng)收債權(quán)取得質(zhì)押借款的情況下，企業(yè)應(yīng)按照實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按實際支付的手續(xù)費，借記“財務(wù)費用”科目，按銀行貸款本金并考慮借款期限，貸記“短期借款”等科目。

(3)企業(yè)在收到客戶償還的款項時，應(yīng)借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

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