【例題7·多選題】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%。有關(guān)資料如下:
(1)2009年3月6日,甲公司因購買商品而欠乙公司購貨款及稅款合計700萬元。由于甲公司財務(wù)發(fā)生困難,不能按照合同規(guī)定支付貨款。2009年3月15日,雙方經(jīng)協(xié)商確定,甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品和其所擁有并作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的某公司股票抵償債務(wù)。該產(chǎn)品的銷售價格為220萬元,實際成本為180萬元,已計提存貨跌價準(zhǔn)備1萬元;該股票的賬面價值為300萬元(其中取得時的成本為200萬元,公允價值變動為100萬元),公允價值為400萬元。乙公司將該產(chǎn)品作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)入賬;將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。乙公司對該項應(yīng)收賬款計提了2.5萬元的壞賬準(zhǔn)備。
(2)2009年3月31日,乙公司取得的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變?yōu)?20萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。
(1)甲公司有關(guān)債務(wù)重組的會計處理正確的有( )。
A.以自產(chǎn)產(chǎn)品抵債應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入220萬元
B.以自產(chǎn)產(chǎn)品抵債應(yīng)將存貨跌價準(zhǔn)備1萬元沖減主營業(yè)務(wù)成本
C.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)投資收益200萬元
D.確認(rèn)營業(yè)外收入(債務(wù)重組利得)42.6萬元
E.影響營業(yè)利潤的金額為200萬元
[答疑編號204150201]
『正確答案』ABCD
『答案解析』編制甲公司債務(wù)重組日的會計分錄
借:應(yīng)付賬款—乙公司 700
公允價值變動損益 100
貸:主營業(yè)務(wù)收入 220
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 37.4
交易性金融資產(chǎn)—成本 200
—公允價值變動 100
投資收益 (400-200)200
營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得 (700-220×1.17-400)42.6
借:主營業(yè)務(wù)成本 179
存貨跌價準(zhǔn)備 1
貸:庫存商品 180
選項E,影響營業(yè)利潤的金額=-100+220+200-179=141(萬元)。
(2)乙公司2009年3月相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理正確的有( )。
A.2009年3月15日固定資產(chǎn)入賬價值為220萬元
B.2009年3月15日固定資產(chǎn)的增值稅(進項稅額)37.4萬元不計入固定資產(chǎn)價值
C.2009年3月15日可供出售金融資產(chǎn)入賬價值為400萬元
D.2009年3月15日確認(rèn)債務(wù)重組損失40.1萬元
E.2009年3月31日可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動20萬元計入公允價值變動損益
[答疑編號204150202]
『正確答案』ABCD
『答案解析』乙公司債務(wù)重組日的會計分錄
借:固定資產(chǎn) 220
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 37.4
可供出售金融資產(chǎn)—成本 400
壞賬準(zhǔn)備 2.5
營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失 40.1
貸:應(yīng)收賬款—甲公司 700
選項E,2009年3月31日,可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)。
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