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【注會考點】固定資產的清查
(一)固定資產盤盈的會計處理
盤盈的固定資產,作為前期差錯處理。在按管理權限報經批準前,應通過“以前年度損益調整”科目核算。
借:固定資產
貸:以前年度損益調整
借:以前年度損益調整
貸:盈余公積
利潤分配——未分配利潤
(二)固定資產盤虧的會計處理
不同財產物資盤虧、毀損的會計處理如下表所示:
項目 |
原因 |
處理 |
存貨 |
計量差錯、管理不善的凈損失 |
計入管理費用 |
工程物資 |
建設期間盤虧、報廢毀損的凈損失 |
計入工程成本 |
完工后發(fā)生盤虧、報廢毀損的凈損失 |
計入營業(yè)外支出 | |
固定資產 |
當期清查中盤虧凈損失 |
計入營業(yè)外支出 |
上述資產 |
自然災害等意外凈損失 |
計入營業(yè)外支出 |
【例題】甲公司年末對固定資產進行清查時,發(fā)現丟失一臺冷凍設備。該設備原價52 000元,已計提折舊20 000元,并已計提減值準備12 000元。經查,冷凍設備丟失的原因在于保管員看守不當。經批準,由保管員賠償5 000元。
要求:不考慮增值稅的影響,編制甲公司的相關會計分錄。
【答案】
(1)發(fā)現冷凍設備丟失時:
借:待處理財產損溢——冷凍設備 20 000
累計折舊 20 000
固定資產減值準備——冷凍設備 12 000
貸:固定資產——冷凍設備 52 000
(2)報經批準后:
借:其他應收款——××× 5 000
營業(yè)外支出——盤虧損失 15 000
貸:待處理財產損溢——冷凍設備 20 000
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