2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》基礎(chǔ)講義：第21章(1)

舞弊發(fā)生的因素

舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素細(xì)類

動(dòng)機(jī)或壓力

1.財(cái)務(wù)穩(wěn)定性或盈利能力受到不利經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況或被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)情況的威脅
（結(jié)合教材P262-269）
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：
（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；
（2）被審計(jì)單位的性質(zhì)；
（3）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；
（4）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；
（5）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；
（6）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。

2.管理層為滿足第三方要求或預(yù)期而承受過度的壓力
（了解被審計(jì)單位及其環(huán)境----被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)）

3.管理層或治理層的個(gè)人財(cái)務(wù)狀況受到被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的影響
（了解被審計(jì)單位及其環(huán)境----被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)）

4.管理層或經(jīng)營(yíng)者受到更高級(jí)管理層或治理層對(duì)財(cái)務(wù)或經(jīng)營(yíng)指標(biāo)過高要求的壓力
（了解被審計(jì)單位及其環(huán)境----被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)）

機(jī)會(huì)

1.被審計(jì)單位所在行業(yè)或其業(yè)務(wù)的性質(zhì)為編制虛假報(bào)告提供了機(jī)會(huì)
（了解被審計(jì)單位及其環(huán)境----被審計(jì)單位的性質(zhì)）

2.組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或不穩(wěn)定
（了解被審計(jì)單位及其環(huán)境----被審計(jì)單位的性質(zhì)）

3.對(duì)管理層的監(jiān)督失效
（了解被審計(jì)單位及其環(huán)境----被審計(jì)單位的性質(zhì)）

4.內(nèi)部控制要素存在缺陷
（了解被審計(jì)單位及其環(huán)境----被審計(jì)單位的內(nèi)部控制）

態(tài)度或借口

1.管理層態(tài)度不端或缺乏誠(chéng)信
（了解被審計(jì)單位及其環(huán)境----被審計(jì)單位的內(nèi)部控制）

2.管理層與現(xiàn)任或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間關(guān)系緊張

舞弊發(fā)生的因素

舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素細(xì)類

動(dòng)機(jī)或壓力

1.個(gè)人的生活方式或財(cái)務(wù)狀況問題

2.接觸現(xiàn)金或其他易被盜竊資產(chǎn)的員工與被審計(jì)單位之間存在的緊張關(guān)系

機(jī)會(huì)（了解被審計(jì)單位及其環(huán)境----被審計(jì)單位的內(nèi)部控制）

1.資產(chǎn)的某些特征或特定情形可能增加其被侵占的可能性

2.與資產(chǎn)相關(guān)的不恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制可能增加其被侵占的可能性
（結(jié)合教材P283）
（控制活動(dòng)---指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。）

態(tài)度或借口

1.管理層或員工不重視相關(guān)控制

2.對(duì)被審計(jì)單位存在不滿甚至敵對(duì)情緒