2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》基礎(chǔ)講義：第21章(2)

（一）對(duì)法律法規(guī)框架的了解

在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)總體了解下列事項(xiàng)：
（1）適用于被審計(jì)單位及其所處行業(yè)或領(lǐng)域的法律法規(guī)框架；
（2）被審計(jì)單位如何遵守這些法律法規(guī)框架；
為了總體了解法律法規(guī)框架已及被審計(jì)單位如何遵守該框架，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取下列措施：
（1）利用被審計(jì)單位行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素的了解；
（2）更新對(duì)直接決定財(cái)務(wù)報(bào)表中報(bào)告金額和列報(bào)的法律法規(guī)的了解；
（3）向管理層詢問對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)期可能產(chǎn)生至關(guān)重要影響的其他法律法規(guī)；
（4）向管理層詢問被審計(jì)單位制定的有關(guān)遵守法律法規(guī)的政策和程序；
（5）向管理層詢問在識(shí)別、評(píng)價(jià)和會(huì)計(jì)處理訴訟索賠時(shí)采用的政策和程序。

（二）對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的律法規(guī)

關(guān)注： 
 針對(duì)通常對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 

（三）識(shí)別違反其他法律法規(guī)的行為的程序

關(guān)注： 
 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序，以有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反其他法律法規(guī)的行為： 
 1.向管理層和治理層詢問被審計(jì)單位是否遵守了這些法律法規(guī)； 
 2.檢查被審計(jì)單位與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來函件。 

（四）實(shí)施其他審計(jì)程序使注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到違反法律法規(guī)行為

為形成審計(jì)意見所實(shí)施的審計(jì)程序，可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為。
關(guān)注：審計(jì)程序
（1）閱讀會(huì)議紀(jì)要；
（2）向被審計(jì)單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評(píng)估情況；
（3）對(duì)某類交易、賬戶余額和披露實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。

（五）書面聲明

關(guān)注：
書面聲明本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此，不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍。