七、專業(yè)服務(wù)營(yíng)銷
注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)廣告或其他營(yíng)銷方式招攬業(yè)務(wù),可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。在向公眾傳遞信息時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)聲譽(yù),做到客觀、真實(shí)、得體。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在營(yíng)銷專業(yè)服務(wù)時(shí),不得有下列行為:
1.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn);
2.貶低或無(wú)根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作;
3.暗示有能力影響有關(guān)主管部門、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu);
4.作出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲明。
注意:
注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù),但可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。
八、禮品和款待
注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財(cái)物,或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便,謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妗?/P>
如果款待超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來(lái),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受。
九、保管客戶資產(chǎn)
除非法律法規(guī)允許或要求,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得提供保管客戶資金或其他資產(chǎn)的服務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師保管客戶資金或其他資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的法定義務(wù)。
注意:
如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及保管客戶資金或其他資產(chǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)政策的要求,適當(dāng)詢問(wèn)資產(chǎn)的來(lái)源,并考慮應(yīng)當(dāng)履行的法定義務(wù)。
十、對(duì)客觀和公正原則的要求
在提供專業(yè)服務(wù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果在客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益,或者與客戶董事、高級(jí)管理人員或員工存在家庭和私人關(guān)系或商業(yè)關(guān)系,應(yīng)當(dāng)確定是否對(duì)客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響。
【例題·多選題】下列有關(guān)涉及職業(yè)道德的表述中, 恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.如果客戶涉足非法活動(dòng),就有可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誠(chéng)信或職業(yè)行為構(gòu)成潛在不利影響
B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在缺乏專業(yè)勝任能力的情況下提供了專業(yè)服務(wù),就構(gòu)成了一種欺詐
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)為存在利益沖突的兩個(gè)或多個(gè)客戶提供服務(wù)
D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師為存在競(jìng)爭(zhēng)的不同客戶提供服務(wù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況,并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)
『正確答案』ABD
『答案解析』如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師為存在利益沖突的兩個(gè)或多個(gè)客戶提供服務(wù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方這一情況,在獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。
【例題·簡(jiǎn)答題】 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)招投標(biāo)程序接受委托,負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表,并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目合伙人,在招投標(biāo)階段和審計(jì)過(guò)程中,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng):
(1)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí),ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明,如果中標(biāo),需與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通后,才能與甲公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。
(2)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí),ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求,與甲公司商定按六折收取審計(jì)費(fèi)用,據(jù)此,審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃相應(yīng)縮小審計(jì)范圍,并就此事與甲公司治理層達(dá)成一致意見(jiàn)。
(3)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計(jì)客戶乙公司存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。
要求:針對(duì)上述(1)至(3)項(xiàng),分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
『正確答案』
(1)不違反職業(yè)道德守則。在應(yīng)邀投標(biāo)時(shí),在投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明,在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通,以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。
(2)違反職業(yè)道德守則。雖然說(shuō)事務(wù)所可以自主商定審計(jì)的收費(fèi),但是不能因?yàn)槭召M(fèi)而相應(yīng)縮小審計(jì)范圍,影響審計(jì)工作的質(zhì)量。
(3)違反職業(yè)道德守則.事務(wù)所如同時(shí)為兩個(gè)存在競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的審計(jì)客戶提供審計(jì),需要告知客戶,并征得他們的同意才能執(zhí)行業(yè)務(wù)。
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