2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)知識(shí)點(diǎn)：第16章

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第十六章 貨幣資金的審計(jì)

第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)

　　庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序：

　　(一)程序：核對(duì)賬目→監(jiān)盤(pán)現(xiàn)金→余額分析→抽查大額收支→截止測(cè)試→評(píng)價(jià)列報(bào)

　　(二)監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金

　　(1)審計(jì)目標(biāo)：驗(yàn)證庫(kù)存現(xiàn)金存在性。

　　(2)監(jiān)盤(pán)范圍：企業(yè)各部門(mén)保管的所有現(xiàn)金，包括已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等。

　　(3)監(jiān)盤(pán)時(shí)間：一般選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行，兩處(含)以上的現(xiàn)金應(yīng)同時(shí)盤(pán)點(diǎn)。(4)監(jiān)盤(pán)方式：突擊檢查。

　　(5)參加人員：出納員、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　(6)清點(diǎn)要求：由出納清點(diǎn)現(xiàn)金，注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。

　　(7)注意事項(xiàng)：

　�、偃粲谐涞謳�(kù)存現(xiàn)金的借條、代保管的工資、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)在“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”中注明或作出必要的調(diào)整;

　�、趯�(duì)未能在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行監(jiān)盤(pán)的，則需在監(jiān)盤(pán)日確定監(jiān)盤(pán)余額，然后倒推計(jì)算、調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額;

　�、圪Y產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金項(xiàng)目中的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額應(yīng)以結(jié)賬日實(shí)有數(shù)額為準(zhǔn)(理解)。

　　【學(xué)習(xí)要求】要求考生了解其實(shí)務(wù)操作過(guò)程，并會(huì)填制庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表。

第三節(jié) 銀行存款審汁

　　銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序：

　　函證銀行存款余額：

　　函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序(存在性)。

　　(1)函證的必要性：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。如果不對(duì)這些項(xiàng)目實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明理由。

　　(2)函證目標(biāo)：①了解企業(yè)資產(chǎn)的存在(存在性);②發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款和未披露的或有負(fù)債(完整性)。

　　(3)函證對(duì)象：向被審計(jì)單位在本年存過(guò)款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保汪金存款)的所有銀行發(fā)函，其中包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶。

　　(4)函證方式：積極式函證。

　　(5)函證時(shí)間：資產(chǎn)負(fù)債表日后。

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