全套講義：2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義匯總
第四節(jié) 了解內(nèi)部控制
一、內(nèi)部控制的含義、目標(biāo)和要素(教材P220)
1.內(nèi)部控制的含義
內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策及程序。
2.內(nèi)部控制的目標(biāo)(理解掌握)
(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，這一目標(biāo)與管理層履行財(cái)務(wù)報(bào)告編制責(zé)任密切相關(guān);
(2)經(jīng)營(yíng)的效率和效果，即經(jīng)濟(jì)有效地使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo);
(3)遵守適用的法律法規(guī)的要求，即在法律法規(guī)的框架下從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
3.內(nèi)部控制要素
(1)控制環(huán)境;
(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程;
(3)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通;
(4)控制活動(dòng);
(5)對(duì)控制的監(jiān)督。
【相關(guān)說明1】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部控制的定義，內(nèi)部控制的目標(biāo)和要素如圖11-5所示：
【知識(shí)點(diǎn)拓展】 1992COSO《內(nèi)部控制——整體框架》
【例題1·單選題】下列有關(guān)內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審計(jì)項(xiàng)目中了解內(nèi)部控制
B. 內(nèi)部控制無(wú)論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證
C. 與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制均與審計(jì)無(wú)關(guān)
D. 在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運(yùn)行的有效性提供證據(jù)
【答案】C
【解析】請(qǐng)見教材P221，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。如果與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制同注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)。
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