2008年注會考試(CPA)輔導(dǎo)《稅法》內(nèi)部講義(3)

　　第三章　消費稅法

　　【歷年考題評析】

　　2003年，單選題1分，多選題1分，判斷題2分，計算題2分，　 　　 共6分

　　2004年，單選題1分，多選題2分，判斷題1分，　　　 綜合題2分，共6分

　　2005年，單選題1分，多選題2分，判斷題1分，計算題4分，綜合題3分，共11分

　　2006年，單選題1分，多選題1分，判斷題1分， 共3分

　　2007年，單選題1分，多選題2分，判斷題1分， 共5分

　　本章也是歷年考核的重點，一般為6分左右。

　　從考試題型看，客觀題中，單選題、多選題、判斷題原則上各1題，考分在3分左右；主觀題中，其可能出現(xiàn)的題型是：

　�。�1）單純消費稅的計算題；

　　（2）消費稅與增值稅相結(jié)合進行考核，尤其是進口環(huán)節(jié)卷煙如何計征消費稅，與增值稅結(jié)合在一起考核；

　�。�3）消費稅與營業(yè)稅相結(jié)合進行考核，比如飲食服務(wù)業(yè)（啤酒屋、啤酒坊）自釀啤酒如何計征消費稅，與營業(yè)稅結(jié)合在一起進行考核。
需注意的是，計算題、綜合題單純考核的可能性很小，往往與其他稅種結(jié)合加以考核，如與增值稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)及外國企業(yè)所得稅等稅種結(jié)合在一起進行考核。

　　【重點與難點】

　　1、稅目。

　　2、應(yīng)納稅額的計算。

　　3、生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)進口（尤其是進口卷煙）、出口應(yīng)稅消費稅的稅收政策。

　　【同步練習(xí)題】

　　納稅義務(wù)人

　　【例1】現(xiàn)行消費稅納稅人概念中所稱“中華人民共和國境內(nèi)”是指銷售應(yīng)稅消費品的（�。┰谖覈�境內(nèi)。

　　A.起運地　　B.最終銷售地　　C.支付地　　D.企業(yè)所在地

　　稅目、稅率

　　【例1】現(xiàn)行消費稅涉及的納稅環(huán)節(jié)包括（�。�。

　　A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)　　B.委托加工環(huán)節(jié)　　C.進口環(huán)節(jié)　　D.零售環(huán)節(jié)　　E.批發(fā)環(huán)節(jié)

　　【例2】按照現(xiàn)行消費稅政策規(guī)定，在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的有（�。�。

　　A.啤酒　　B.珠寶玉石　　C.金銀首飾　　D.鉆石　　E.鉆石飾品

　　【例3】下列對有關(guān)消費稅的表述中，√的是（　�。��！�

　　A.征稅項目具有普遍性 B.征稅環(huán)節(jié)在生產(chǎn)、流通和消費環(huán)節(jié)多次征收

　　C.征收方法多樣性,采用從價征收和從量征收 D.消費稅具有轉(zhuǎn)嫁性

　　【例4】按現(xiàn)行消費稅規(guī)定，下列情況中，一律按卷煙最高稅率45％征稅的有（�。�。

　　A.沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價格的自產(chǎn)自用卷煙 B.沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價格的委托加工卷煙

　　C.手工卷煙　　　D.白包卷煙　 E.殘次卷煙　　　F.進口卷煙

　　【例5】某酒廠生產(chǎn)的下列白酒，屬于按酒類產(chǎn)品中最高消費稅稅率征收消費稅的有（�。�。

　　A.以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒 B.用糧食、薯類等多種原料混合生產(chǎn)的白酒

　　C.用薯類為原料生產(chǎn)的白酒 D.用糠麩為原料生產(chǎn)的白酒

　　【例6】下列項目中，屬于消費稅“化妝品”稅目征稅范圍的是（　　）。　

　　A.眉筆　　　B.面油　　　C.香皂　　　D.爽身粉

　　【例7】下列項目中，屬于消費稅征稅范圍的是（　　）。

　　A.進口雪茄煙　　B.飯店自釀啤酒 C.痱子粉　　　　D.體育用鞭炮引線

　　E.石腦油　　　　F.卡車 G.子午線輪胎　 H.農(nóng)用拖拉機通用輪胎

　　【例8】下列項目中，屬于消費稅稅目征稅范圍的是（　�。�。

　　A.挖土機　 B.搶修車　　 C.急救車　　 D.桑塔納轎車　　 E.木質(zhì)一次性筷子

　　F.竹制筷子 G.木質(zhì)地板 H.復(fù)合地板 I.化妝品 J.護膚護發(fā)品

　【例9】下列消費稅項目中，屬于從量征收和從價征收復(fù)合征稅范圍的是（　�。�。

　　A.卷煙　B.雪茄煙　C.薯類白酒　D.汽酒　E.啤酒　F.汽油

　　應(yīng)納稅額的計算

　　一、消費稅的計算公式

　�。ㄒ唬﹩渭儚牧慷�額征收消費稅

　　應(yīng)納消費稅＝應(yīng)稅消費品數(shù)量×定額稅率

　�。ǘ�）單純從價定率征收消費稅

　　應(yīng)納消費稅＝應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率

　�。ㄈ�）采用從量定額和從價定率復(fù)合征稅

　　應(yīng)納消費稅＝銷售數(shù)量×定額稅率＋銷售額×比例稅率

　　◎復(fù)習(xí)題

　　【例1】按現(xiàn)行消費稅規(guī)定，下列關(guān)于消費稅計稅數(shù)量的說法中，√的是（�。�。

　　A.銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

　　B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量

　　C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，不納稅，不必核定計稅數(shù)量

　　D.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量

　　E.委托加工應(yīng)稅消費品的，為受托人加工的應(yīng)稅消費品數(shù)量

　　【例2】現(xiàn)行消費稅從價計征的計稅依據(jù)是指（ ）。

　　A.含消費稅而不含增值稅的銷售額 B.含消費稅且含增值稅的銷售額

　　C.不含消費稅而含增值稅的銷售額 D.不含消費稅也不含增值稅的銷售額

　　【例3】消費稅是對特定消費品征收的一種流轉(zhuǎn)稅，其計稅依據(jù)是（�。�。（單選題）

　　A.銷售額　　B.銷售數(shù)量　　C.生產(chǎn)產(chǎn)量　　D.銷售額或銷售數(shù)量

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