查看匯總:2012年注冊會計師《稅法》基礎(chǔ)講義匯總
第五節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的應(yīng)納稅額,應(yīng)該等于當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。其計算公式如下:
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項稅額
一、銷項稅額的計算
銷項稅額是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額或提供應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額,其計算方法為:
銷項稅額=銷售額×適用稅率
(一)銷售額的確定
銷售額:是納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方(承受應(yīng)稅勞務(wù)也視為購買方)收取的全部價款和價外費(fèi)用。
價外費(fèi)用,包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。但下列項目不包括在內(nèi):
(1)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;
(2)同時符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi):
、俪羞\(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的;
②納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。
(3)同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi):
①由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);
、谑杖r開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);
、鬯湛铐椚~上繳財政。
(4)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi),以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。
相關(guān)推薦:
北京 | 天津 | 上海 | 江蘇 | 山東 |
安徽 | 浙江 | 江西 | 福建 | 深圳 |
廣東 | 河北 | 湖南 | 廣西 | 河南 |
海南 | 湖北 | 四川 | 重慶 | 云南 |
貴州 | 西藏 | 新疆 | 陜西 | 山西 |
寧夏 | 甘肅 | 青海 | 遼寧 | 吉林 |
黑龍江 | 內(nèi)蒙古 |