2013注冊會計師考試《稅法》基礎(chǔ)講義：第16章(1)

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　　第十六章　稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃

　　考情分析

　　非重點章，平均分值1-2分左右。

　　第一節(jié)　企業(yè)涉稅基礎(chǔ)工作的代理

　　一、企業(yè)稅務(wù)登記代理：復(fù)習《征管法》第一節(jié)的內(nèi)容

　　二、發(fā)票領(lǐng)購代理

　　(一)代理自制發(fā)票審批業(yè)務(wù)

　　凡有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，財務(wù)核算和發(fā)票管理制度健全，發(fā)票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發(fā)票即自制發(fā)票。如果統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務(wù)需要，也可以自行設(shè)計本單位的發(fā)票式樣，報經(jīng)縣(市)以上稅務(wù)機關(guān)批準到指定的印刷廠印制。自制發(fā)票僅限于普通發(fā)票。

　　(二)代理統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購業(yè)務(wù)

　　統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購方式包括：批量供應(yīng)、驗舊購新、交舊購新和擔保發(fā)售四種。

　　1.在初次辦理統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購時，應(yīng)填寫《發(fā)票領(lǐng)購申請審批表》，經(jīng)核準后，持《普通發(fā)票領(lǐng)購簿》、單位公章、經(jīng)辦人印章等到主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)，按規(guī)定繳納發(fā)票工本費，并取得收據(jù)。

　　2.發(fā)票領(lǐng)購以后，代理人應(yīng)將其與《發(fā)票領(lǐng)購簿》記載的種類、數(shù)量、字軌號碼進行核對。確認無誤后交給用票單位并履行簽收手續(xù)。

　　三、建賬、記賬代理

　　(一)代理建賬建制

　　1.代理建賬建制的范圍

　　個體、私營業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請社會中介機構(gòu)代理建賬、記賬，具體范圍如下：

　　(1)有固定經(jīng)營場所的個體、私營經(jīng)濟業(yè)戶;(2)名為國有或集體實為個體、私營經(jīng)濟業(yè)戶;

　　(3)個人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)。

　　對于經(jīng)營規(guī)模小、確無建賬能力的業(yè)戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，可暫不建賬或不建置賬簿。

　　2.代理建賬建制的基本內(nèi)容

　　(1)代建個體工商戶會計制度

　�、俅�建個體工商戶復(fù)式賬會計制度

　　代理人為個體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按個體戶會計制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目，也可以根據(jù)實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目，按月編制資產(chǎn)負債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表，報送主管財稅機關(guān)。

　�、诖�建個體工商戶簡易賬會計制度

　　代為建賬建制除設(shè)置簡易會計科目核算外，還要按月編制應(yīng)稅所得表，在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務(wù)機關(guān)報送。

　　(二)代理記賬

　　代理人代理記賬，應(yīng)購領(lǐng)統(tǒng)一格式的賬簿憑證，啟用賬簿時送主管稅務(wù)機關(guān)審驗蓋章。對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審驗和批準。

　　(三)代理編制會計賬簿

　　現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由納稅單位的出納人員登記。

　　(四)代為編制會計報表

　　設(shè)置復(fù)式賬的個體工商戶要編報資產(chǎn)負債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表;設(shè)置簡易賬的僅要求編報應(yīng)稅所得表。

　　(五)代理納稅審查

　　代理納稅審查工作的重點是審查應(yīng)稅所得表所列各項是否符合個體工商戶財務(wù)會計制度的規(guī)定。