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第十二章、財務(wù)報告
(一)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法
| 報表項目 | 具體編制方法 |
| 貨幣資金 | 根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”的總賬科目余額之和填列。 |
| 交易性金融資產(chǎn) | 照抄“交易性金融資產(chǎn)”的賬面余額 |
| 應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款 | 根據(jù)“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”的明細(xì)賬借方余額之和再與其備抵賬“壞賬準(zhǔn)備”相抵后填列“應(yīng)收賬款”項；根據(jù)根據(jù)“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”的明細(xì)賬貸方余額之和填列“預(yù)收賬款”項。 |
| 應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款 | 根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”的明細(xì)賬借方余額之和填“預(yù)付賬款”項，明細(xì)賬貸方余額之和填“應(yīng)付賬款”項。 |
| 存貨 | 根據(jù)“原材料”、“材料采購”、“在途物資”、“材料成本差異”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“受托代銷商品”、“受托代銷商品款”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”、“存貨跌價準(zhǔn)備”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“工程施工”減去“工程結(jié)算”的正差額（如果是負(fù)差額則列入“預(yù)收賬款”）、“商品進(jìn)銷差價”等總賬科目余額相加或相減后填列。 |
| 長期待攤費用 | 下一年不到期的長期待攤費用 |
| 持有至到期投資 | “下一年不到期的持有至到期投資”減相應(yīng)的“持有至到期投資減值準(zhǔn)備” |
| 長期股權(quán)投資 | “長期股權(quán)投資”減“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備” |
| 可供出售金融資產(chǎn) | 照抄科目余額 |
| 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) | 下一年要到期的“長期應(yīng)收款”減去相應(yīng)的“未實現(xiàn)融資收益”加下一年到期的“持有至到期投資”減去相應(yīng)的“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”加下年到期的“長期待攤費用” |
| 長期應(yīng)收款 | 下一年不到期的“長期應(yīng)收款”減去相應(yīng)的“未實現(xiàn)融資收益” |
| 投資性房地產(chǎn) | 以凈值列示。 |
| 固定資產(chǎn) | “固定資產(chǎn)”減 “累計折舊”減“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” |
| 無形資產(chǎn) | “無形資產(chǎn)”減“累計攤銷”減“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” |
| 開發(fā)支出 | 根據(jù)“研發(fā)支出”的期末余額填列 |
| 其他流動負(fù)債 | “遞延收益”列入此項。 |
| “長期負(fù)債”與“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債” | 根據(jù)各長期負(fù)債項中下一年要到期的部分填在“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”,其余部分填在各長期負(fù)債項。 |
| 未分配利潤 | 根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”分析填列 |
其余諸項可據(jù)其總賬科目余額抄列，在此不予贅述。
(二)利潤表的編制方法
| 項 目 | 填列方法 |
| 一、營業(yè)收入 | ＝“主營業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入” |
| 減：營業(yè)成本 | ＝“主營業(yè)務(wù)成本”+“其他業(yè)務(wù)成本” |
| 營業(yè)稅金及附加 | ＝“營業(yè)稅金及附加” |
| 銷售費用 | ＝“銷售費用” |
| 管理費用 | ＝“管理費用” |
| 財務(wù)費用（收益以“－”號填列） | ＝“財務(wù)費用” |
| 資產(chǎn)減值損失 | ＝“資產(chǎn)減值損失” |
| 加：公允價值變動凈收益（凈損失以“－”號填列） | ＝“公允價值變動損益” |
| 投資凈收益（凈損失以“－”號填列） | ＝“投資收益” |
| 二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列） | 推算認(rèn)定 |
| 加：營業(yè)外收入 | ＝“營業(yè)外收入” |
| 減：營業(yè)外支出 | ＝“營業(yè)外支出” |
| 三：利潤總額（虧損總額以“－”填列） | 推算認(rèn)定 |
| 減：所得稅費用 | ＝“所得稅費用” |
| 四、凈利潤（凈虧損以“—”填列） | 推算認(rèn)定 |
| 五、每股凈收益： | |
| （一）基本每股收益 | ＝“歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤”÷“當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)” |
| （二）稀釋每股收益 | ＝“歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤”÷“假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股的前提下普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)” |
| 六、綜合收益 | |
| （一）其他綜合收益 | |
| （二）綜合收益總額 |
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