2014注會(huì)《職業(yè)能力綜合測(cè)試一》真題及答案(I)

　　一、綜合題

　　本試卷共50分。其中：要求1至要求6、要求9和要求10用中文解答;要求7和要求8必須用英文解答，用中文解答不得分。

　　資料(一)：

　　A公司主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，主要產(chǎn)品包括電視機(jī)、電冰箱、空調(diào)、洗衣機(jī)、熱水器等。A公司于20×0年首次公開(kāi)發(fā)行A股股票并上市，目前總股本為60 000萬(wàn)股(每股面值1元)。

　　A公司為星辰會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。星辰會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲擔(dān)任A公司20×3年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，并委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。

　　A公司上市后營(yíng)業(yè)收入保持穩(wěn)定增長(zhǎng)，每年增長(zhǎng)5%左右。20×3年4月，A公司董事會(huì)向管理層下達(dá)20×3年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，其中要求20×3年度營(yíng)業(yè)收入較20×2年度至少增長(zhǎng)10%。20×4年1月，市場(chǎng)研究機(jī)構(gòu)發(fā)布的報(bào)告顯示，20×3年家用電器行業(yè)營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率為6%。

　　A公司原財(cái)務(wù)總監(jiān)在A公司已供職5年，20×3年上半年辭職后任職于A公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，數(shù)名在A公司供職多年的會(huì)計(jì)人員也在20×3年下半年相繼辭職。A公司財(cái)務(wù)總監(jiān)目前由負(fù)責(zé)人力資源的副總經(jīng)理兼任。

　　由于家電行業(yè)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈， A公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手于20×3年6月推出了以云平臺(tái)為依托的智能電視產(chǎn)品，對(duì)A公司電視機(jī)產(chǎn)品銷(xiāo)售造成較大沖擊。為保持市場(chǎng)占有率，A公司在20×3下半年普遍降低了各類(lèi)電視機(jī)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格。

　　為應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)加劇和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)增長(zhǎng)乏力的風(fēng)險(xiǎn)，A公司在20×3年下半年采取了一系列措施，其中包括：投資并購(gòu)了若干同行業(yè)其他企業(yè)，擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模;開(kāi)拓海外市場(chǎng)，并在海外成立了若干分支機(jī)構(gòu)提供售后服務(wù);在全國(guó)各地開(kāi)展了專(zhuān)賣(mài)店加盟業(yè)務(wù)模式;擴(kuò)大研發(fā)團(tuán)隊(duì)規(guī)模，增加研發(fā)費(fèi)用的投入，開(kāi)始研發(fā)多項(xiàng)新技術(shù)。

　　P公司是A公司的母公司，向A公司提供部分原材料。20×3年2月，A公司向P公司預(yù)付購(gòu)買(mǎi)鋼板款項(xiàng)5 000萬(wàn)元，截至20×3年末P公司尚未交貨。20×4年1月31日，雙方終止該采購(gòu)合同，A公司收回該預(yù)付款項(xiàng)5 000萬(wàn)元。

　　A公司及其子公司均使用ERP系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，ERP系統(tǒng)通過(guò)處理各模塊交易數(shù)據(jù)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)分錄，并在期末自動(dòng)生成財(cái)務(wù)報(bào)表。星辰會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)A公司20×2年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)測(cè)試了該ERP系統(tǒng)，注意到A公司信息技術(shù)一般控制存在重大缺陷。A公司根據(jù)星辰會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的管理建議書(shū)，在20×3年對(duì)ERP系統(tǒng)相應(yīng)的信息技術(shù)一般控制進(jìn)行了改進(jìn)，并且重新開(kāi)發(fā)應(yīng)用了部分與財(cái)務(wù)核算相關(guān)的模塊。

　　A公司部分合并財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)摘錄如下：

　　金額單位：萬(wàn)元

　　資料(二)

　　審計(jì)項(xiàng)目組針對(duì)A公司20×3年度審計(jì)業(yè)務(wù)制定了相關(guān)的審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　1.將營(yíng)業(yè)收入設(shè)定為重要賬戶(hù)，雖然所有銷(xiāo)售交易均通過(guò)ERP系統(tǒng)，但考慮到20×2年度審計(jì)時(shí)對(duì)ERP系統(tǒng)測(cè)試結(jié)果表明信息技術(shù)一般控制存在重大缺陷，計(jì)劃20×3年對(duì)營(yíng)業(yè)收入僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

　　2.A公司于20×3年在某西部城市新建成一座倉(cāng)庫(kù)，專(zhuān)門(mén)針對(duì)西部地區(qū)客戶(hù)產(chǎn)品調(diào)配和倉(cāng)儲(chǔ)，庫(kù)存量約為集團(tuán)整體庫(kù)存量的20%。由于去往該西部城市路途遙遠(yuǎn)，交通成本高，對(duì)該倉(cāng)庫(kù)年末存貨實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)不可行，計(jì)劃直接實(shí)施替代審計(jì)程序。

　　3.A公司財(cái)務(wù)經(jīng)理于20×3年初調(diào)任內(nèi)部審計(jì)部門(mén)經(jīng)理，由于其比較熟悉審計(jì)項(xiàng)目組執(zhí)行的審計(jì)程序，并已經(jīng)帶領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施了若干內(nèi)部控制測(cè)試的檢查，計(jì)劃依賴(lài)并直接利用A公司內(nèi)部審計(jì)人員在20×3年度開(kāi)展上述檢查工作的結(jié)果，并據(jù)以直接得出相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的結(jié)論。

　　資料(三)

　　審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)A公司20×3年投資相關(guān)事項(xiàng)過(guò)程中注意到以下事項(xiàng)：

　　1.20×2年3月，A公司以現(xiàn)金1 000萬(wàn)元購(gòu)入B上市公司250萬(wàn)股普通股股票，占B公司總股本的5%。A公司將該投資確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，以公允價(jià)值計(jì)量。20×3年9月1日，A公司以向B公司的母公司(非關(guān)聯(lián)公司)定向增發(fā)2 300萬(wàn)股A公司普通股作為對(duì)價(jià)，另外收購(gòu)B公司50%的股權(quán)，從而獲得了對(duì)B公司的控制權(quán)。20×3年9月1日(購(gòu)買(mǎi)日)，A公司股票價(jià)格為每股5元，B公司股票價(jià)格為每股4.2元。A公司定向增發(fā)股票過(guò)程中發(fā)生審計(jì)費(fèi)100萬(wàn)元、律師費(fèi)100萬(wàn)元、傭金及手續(xù)費(fèi)500萬(wàn)元。

　　20×3年9月1日，A公司在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，將之前所持B公司5%股權(quán)(可供出售金融資產(chǎn))于20×3年9月1日的公允價(jià)值1 050萬(wàn)元和追加收購(gòu)B公司50%股權(quán)時(shí)所增發(fā)股票的公允價(jià)值11 500萬(wàn)元之和(即12 550萬(wàn)元)作為對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并將上述可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)計(jì)入其他綜合收益的50萬(wàn)元轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益，同時(shí)，將定向增發(fā)股票過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用共計(jì)700萬(wàn)元全部沖減了股票溢價(jià)發(fā)行收入。

　　2.20×3年12月1日，A公司與某非關(guān)聯(lián)公司共同以現(xiàn)金投資設(shè)立C公司，A公司出資3 000萬(wàn)元擁有C公司30%股權(quán)，對(duì)C公司具有重大影響。20×3年12月30日，C公司將成本為200萬(wàn)元的電線作價(jià)250萬(wàn)元(不含增值稅)出售給A公司，A公司將其作為原材料核算。截至20×3年12月31日，A公司的該原材料尚未領(lǐng)用和對(duì)外銷(xiāo)售。A公司與C公司于20×3年未發(fā)生其他交易。C公司20×3年12月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，除此之外，C公司設(shè)立后無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。A公司按照權(quán)益法計(jì)算其應(yīng)享有的C公司20×3年凈損益為60萬(wàn)元，并據(jù)此對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資余額進(jìn)行了調(diào)整。20×3年12月31日，A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)C公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為3 060萬(wàn)元。

　　3.20×3年12月31日，A公司以現(xiàn)金800萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)了某非關(guān)聯(lián)公司的全資子公司--D公司的全部股權(quán)。20×3年12月31日(購(gòu)買(mǎi)日)，D公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，D公司賬面記錄的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值均與經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的公允價(jià)值相等，除在賬面記錄的各項(xiàng)資產(chǎn)外，D公司還擁有一項(xiàng)經(jīng)評(píng)估確認(rèn)公允價(jià)值為120萬(wàn)元的專(zhuān)有技術(shù)。A公司認(rèn)為該項(xiàng)專(zhuān)有技術(shù)并非源于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，不能單獨(dú)確認(rèn)，故在20×3年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)了對(duì)D公司的合并商譽(yù)200萬(wàn)元。

　　4.A公司于20×2年以現(xiàn)金5 000萬(wàn)元向某非關(guān)聯(lián)公司購(gòu)買(mǎi)了其全資子公司--E公司全部股權(quán)，收購(gòu)時(shí)產(chǎn)生商譽(yù)400萬(wàn)元。E公司僅擁有一條微波爐生產(chǎn)線，生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷(xiāo)售。由于微波爐銷(xiāo)量一路下滑，E公司20×3年出現(xiàn)虧損。20×3年12月31日，A公司將E公司賬面所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)算，該資產(chǎn)組可收回金額為4 100萬(wàn)元。E公司自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)為4 000萬(wàn)元，A公司認(rèn)為E公司的資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值，因此在A公司20×3年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中未對(duì)與E公司有關(guān)的資產(chǎn)確認(rèn)任何減值損失。

　　資料(四)

　　審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)過(guò)程中注意到以下事項(xiàng)：

　　1.A公司自20×3年起在全國(guó)各地開(kāi)展專(zhuān)賣(mài)店加盟業(yè)務(wù)。加盟合同約定：A公司在簽署加盟合同當(dāng)期向加盟商收取一次性加盟費(fèi)100萬(wàn)元，加盟期5年，在加盟經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)，A公司定期向加盟商提供產(chǎn)品技術(shù)培訓(xùn)和經(jīng)營(yíng)策略指導(dǎo)等方面的后續(xù)服務(wù)，不另行收取費(fèi)用。A公司在收到一次性加盟費(fèi)時(shí)全額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入。

　　A公司向加盟商提供本公司產(chǎn)品，加盟商可以在收到產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)無(wú)理由退貨，并在退貨次月結(jié)算退款。由于無(wú)法合理估計(jì)退貨可能性，A公司在加盟商簽收產(chǎn)品時(shí)全額確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，待退貨實(shí)際發(fā)生時(shí)再?zèng)_減退貨當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入。

　　2.A公司某直營(yíng)店于20×0年12月完成裝修，裝修支出50萬(wàn)元，A公司將其作為固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為5年，以年限平均法計(jì)提折舊(無(wú)殘值)。20×3年1月該直營(yíng)店拆除原有裝修，重新進(jìn)行了全面裝修，并于20×3年內(nèi)完工投入使用。A公司將原裝修支出的賬面價(jià)值30萬(wàn)元和新發(fā)生的裝修支出80萬(wàn)元共計(jì)110萬(wàn)元通過(guò)在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)成本，并在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)以年限平均法計(jì)提折舊。

　　3.20×3年12月1日，A公司發(fā)行了若干優(yōu)先股。根據(jù)合同，優(yōu)先股持有人享有贖回選擇權(quán)，即優(yōu)先股持有人可以在20×4年6月1日之后的任何時(shí)間要求A公司以每股5.5元的價(jià)格贖回該優(yōu)先股。A公司認(rèn)為優(yōu)先股持有人行使贖回選擇權(quán)的可能性無(wú)法合理確定，將該優(yōu)先股作為權(quán)益工具核算。

　　4.20×3年12月30日，A公司物流運(yùn)輸車(chē)在送貨途中由于闖紅燈與一小轎車(chē)相撞，造成小轎車(chē)毀損嚴(yán)重，小轎車(chē)車(chē)主要求A公司賠償其財(cái)產(chǎn)損失和醫(yī)療費(fèi)合計(jì)12萬(wàn)元，A公司預(yù)計(jì)很可能需支付上述賠償。20×3年12月31日，經(jīng)保險(xiǎn)公司核定，A公司基本確定能夠從保險(xiǎn)公司獲得賠償款10萬(wàn)元。A公司于20×3年末按預(yù)計(jì)將向小轎車(chē)車(chē)主支付的12萬(wàn)元與將從保險(xiǎn)公司收到的10萬(wàn)元的差額2萬(wàn)元確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　資料(五)

　　A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%、企業(yè)所得稅稅率為25%。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)A公司20×3年應(yīng)交稅費(fèi)過(guò)程中注意到以下事項(xiàng)：

　　1.A公司直營(yíng)店于20×3年2月推出促銷(xiāo)活動(dòng)。消費(fèi)者在促銷(xiāo)期間購(gòu)買(mǎi)A公司電視機(jī)產(chǎn)品，可以免費(fèi)獲贈(zèng)一臺(tái)加濕器。A公司按照電視機(jī)銷(xiāo)售價(jià)款開(kāi)具普通發(fā)票，并以該銷(xiāo)售價(jià)款作為含增值稅的銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。免費(fèi)贈(zèng)送的加濕器未開(kāi)具發(fā)票，也未計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。

　　2.A公司為鼓勵(lì)客戶(hù)提前支付貨款，承諾給予客戶(hù)一定程度的現(xiàn)金折扣，即在信用期結(jié)束前提前支付貨款的，可享受一定程度的折扣。A公司在申報(bào)20×3年度增值稅時(shí)，以20×3年度扣除現(xiàn)金折扣的銷(xiāo)售凈額作為增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額。

　　3.20×3年6月，A公司向某客戶(hù)銷(xiāo)售一批電冰箱，不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)款為80萬(wàn)元，另外A公司收取代墊運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，并收到了承運(yùn)方開(kāi)具給A公司的貨運(yùn)發(fā)票。A公司以銷(xiāo)售價(jià)款和代墊運(yùn)費(fèi)的合計(jì)數(shù)90萬(wàn)元作為不含增值稅的銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。

　　4.20×3年8月31日，A公司將一臺(tái)使用過(guò)的舊生產(chǎn)設(shè)備贈(zèng)送給某關(guān)聯(lián)企業(yè)。該生產(chǎn)設(shè)備是A公司于20×1年8月以93.6萬(wàn)元的價(jià)格(含17%增值稅)購(gòu)入的，當(dāng)時(shí)已抵扣了17%的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，截至20×3年8月31日累計(jì)計(jì)提折舊14萬(wàn)元。對(duì)上述對(duì)外贈(zèng)送固定資產(chǎn)交易，A公司以原值80萬(wàn)元作為不含增值稅的銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。

　　資料(六)

　　A公司的子公司--F公司是20×3年12月新成立的熱水器生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品同時(shí)有內(nèi)銷(xiāo)和自營(yíng)出口。F公司為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。F公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。審計(jì)項(xiàng)目組在復(fù)核F公司納稅申報(bào)表時(shí)注意到以下事項(xiàng)：

　　1.20×3年12月，F(xiàn)公司購(gòu)入貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部通過(guò)認(rèn)證，合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元。F公司當(dāng)月實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷(xiāo)不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元(均已于當(dāng)月收到貨款)，出口外銷(xiāo)銷(xiāo)售額折合人民幣300萬(wàn)元。F公司20×3年12月份的增值稅納稅申報(bào)表中顯示“當(dāng)期免、抵、退應(yīng)退稅額”為39萬(wàn)元，期末留抵稅額為0。

　　2.F公司分別在X國(guó)和Y國(guó)設(shè)立了海外分支機(jī)構(gòu)提供產(chǎn)品售后服務(wù)(中國(guó)與X國(guó)和Y國(guó)已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定)。F公司20×3年12月在境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，在X國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為20萬(wàn)元，X國(guó)所得稅稅率為30%，在Y國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為10萬(wàn)元，Y國(guó)所得稅稅率為20%，兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)在X國(guó)和Y國(guó)分別繳納了6萬(wàn)元和2萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。F公司20×3年的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中顯示在中國(guó)境內(nèi)“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”為25萬(wàn)元。(F公司在X、Y兩國(guó)所得按中國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按X、Y國(guó)兩國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致;F公司20×3年未發(fā)生需要對(duì)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)。)

　　資料(七)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙在復(fù)核審計(jì)項(xiàng)目組部分成員編制的審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下事項(xiàng)：

　　1.項(xiàng)目組成員在檢查A公司電視機(jī)產(chǎn)品是否需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，復(fù)核了A公司電視機(jī)產(chǎn)品于20×3年末銷(xiāo)售價(jià)格，發(fā)現(xiàn)銷(xiāo)售價(jià)格略高于20×3年末電視機(jī)產(chǎn)品賬面單位成本。項(xiàng)目組據(jù)此得出“A公司電視機(jī)產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于成本，無(wú)需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的結(jié)論。

　　2.根據(jù)A公司管理制度，財(cái)務(wù)經(jīng)理每月對(duì)各項(xiàng)產(chǎn)品生產(chǎn)成本進(jìn)行審核，并與預(yù)算數(shù)比較，對(duì)于差異超過(guò)5%的產(chǎn)品進(jìn)行分析并編制分析報(bào)告。生產(chǎn)部經(jīng)理審閱該分析報(bào)告并采取跟進(jìn)措施。項(xiàng)目組成員抽查了20×3年2個(gè)月的分析報(bào)告，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)經(jīng)理和生產(chǎn)部經(jīng)理均有在分析報(bào)告上簽字。項(xiàng)目組成員據(jù)此得出“A公司與上述管理制度相關(guān)的控制運(yùn)行有效”的結(jié)論。

　　3.A公司費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度規(guī)定，員工報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用需經(jīng)部門(mén)經(jīng)理審核并簽字。針對(duì)該項(xiàng)控制，項(xiàng)目組成員按照計(jì)劃的樣本量抽取了25個(gè)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單進(jìn)行測(cè)試，測(cè)試后發(fā)現(xiàn)其中有3張報(bào)銷(xiāo)單上沒(méi)有部門(mén)經(jīng)理簽字，但部門(mén)經(jīng)理隨即在這3張報(bào)銷(xiāo)單上作了補(bǔ)簽，并表示是由于無(wú)意間漏簽所致。項(xiàng)目組成員據(jù)此得出“抽取25個(gè)樣本測(cè)試結(jié)果無(wú)異常，該控制運(yùn)行有效”的結(jié)論。

　　4.項(xiàng)目組成員對(duì)20×3年末A公司應(yīng)收某客戶(hù)的應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序，沒(méi)有收到回函。項(xiàng)目組成員從20×3年應(yīng)收賬款明細(xì)賬中抽取構(gòu)成該項(xiàng)應(yīng)收賬款余額的交易所對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證，經(jīng)核對(duì)金額相符。項(xiàng)目組成員據(jù)此得出“于20×3年12月31日，A公司對(duì)該客戶(hù)的應(yīng)收賬款余額完整” 的結(jié)論。

　　5.A公司20×3年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金分別存放于財(cái)務(wù)室和總經(jīng)理辦公室保險(xiǎn)柜。項(xiàng)目組成員在20×3年12月31日對(duì)財(cái)務(wù)室?guī)齑娆F(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤(pán)。由于總經(jīng)理20×3年12月31日未在辦公室，項(xiàng)目組成員于20×4年1月1日對(duì)存放于總經(jīng)理辦公室保險(xiǎn)柜的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤(pán)，均未發(fā)現(xiàn)差異。項(xiàng)目組成員據(jù)此得出“于20×3年12月31日，A公司庫(kù)存現(xiàn)金余額沒(méi)有差異”的結(jié)論。

　　資料(八)

　　A公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)就以下事項(xiàng)征詢(xún)注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲的意見(jiàn)：

　　G公司是從事家用電器連鎖銷(xiāo)售的公司，注冊(cè)資本5 000萬(wàn)元，近年來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳。A公司為了擴(kuò)大銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)，目前正在與G公司協(xié)商合作事宜，并計(jì)劃在20×4年下半年與G公司簽訂合作協(xié)議。A公司考慮在合作協(xié)議中約定：A公司向G公司提供10 000萬(wàn)元委托貸款，貸款期限10年;在10年貸款期內(nèi)，G公司利用其全部連鎖銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)專(zhuān)營(yíng)A公司品牌家用電器，相關(guān)經(jīng)營(yíng)策略和銷(xiāo)售計(jì)劃均遵從A公司指令;A公司派遣銷(xiāo)售人員擔(dān)任G公司各個(gè)連鎖銷(xiāo)售店的經(jīng)理;G公司除了每年向A公司支付委托貸款利息外，還需將每年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的60%作為管理費(fèi)支付給A公司。財(cái)務(wù)總監(jiān)希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲就相關(guān)合作協(xié)議生效后A公司是否擁有對(duì)G公司的控制權(quán)提出分析意見(jiàn)。

　　要求：

　　1.根據(jù)資料(一)，假定不考慮其他條件，簡(jiǎn)要說(shuō)明A公司20×3年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在哪些財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(2.5分)

　　2.根據(jù)資料(一)，假定不考慮其他條件，識(shí)別A公司20×3年度財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，指出所影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定，并相應(yīng)逐項(xiàng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序。(7.5分)

　　3.針對(duì)資料(二)第1項(xiàng)至第3項(xiàng)，結(jié)合資料(一)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷審計(jì)項(xiàng)目組制定的審計(jì)計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并提出改進(jìn)建議。(4分)

　　4.針對(duì)資料(三)第1項(xiàng)至第4項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷A公司20×3年投資相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理存在哪些不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖?jiàn)(不考慮相關(guān)稅費(fèi)或遞延所得稅的影響)。(7.5分)

　　5.針對(duì)資料(四)第1項(xiàng)至第4項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)說(shuō)明A公司的會(huì)計(jì)處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖?jiàn)(不考慮相關(guān)稅費(fèi)或遞延所得稅的影響)。(6.5分)

　　6.針對(duì)資料(五)第1項(xiàng)至第4項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷A公司的增值稅處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖?jiàn)。(5分)

　　7.Based on the information provided in item 1 of Materials 6(資料(六))，for Company F’s Value Added Tax (“VAT”) for the year of 20×3, recalculate the amount of refundable tax (當(dāng)期應(yīng)退稅額)， the amount of exemption and credit tax (當(dāng)期免抵稅額) and the amount of tax retained that can be deductible during next period in the end of 20×3 (期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額) under the method of “Tax Exemption, Credit and Refund” (“免、抵、退”)。 List the calculation process step by step.(5分)

　　8.Based on the information provided in item 2 of Materials 6(資料(六))， recalculate the amount of the total income tax payable of Company F in China. Identify the difference between the recalculation result and the amount of income tax payable (實(shí)際應(yīng)納所得稅額) in the Enterprise Income Tax Return, and propose the audit adjustments accordingly. (5分)

　　9.針對(duì)資料(七)第1項(xiàng)至第5項(xiàng)，結(jié)合資料(一)，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙在復(fù)核項(xiàng)目組成員編制的工作底稿時(shí)，針對(duì)項(xiàng)目組成員的審計(jì)處理，應(yīng)當(dāng)提出哪些質(zhì)疑和改進(jìn)建議。(3分)

　　10.針對(duì)資料(八)，假定不考慮《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的規(guī)定，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲回答財(cái)務(wù)總監(jiān)提出的問(wèn)題。(4分)

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