2009年注冊會計(jì)師考試《稅法》真題及答案(新)

　　4.某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)接受某用工單位的委托安排勞動力，取得該單位支付的價款共計(jì)50萬元。其中，40萬元用于支付勞動力的工資和社會保險費(fèi)，2萬元用于支付勞動力的住房公積金。

　　(2)提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入40萬元。

　　(3)提供會議服務(wù)取得收入30萬元。

　　(4)在中國境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)(境外企業(yè)未派人來華)，支付費(fèi)用20萬元。

　　(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi)10萬元。

　　(6)轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬元。抵債時該房產(chǎn)作價500萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(2)計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(3)計(jì)算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(4)計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。

　　(5)計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　【答案】(1)計(jì)算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(50-40-2)×5%=0.4(萬元)

　　(2)計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=40×5%=2(萬元)

　　(3)計(jì)算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=30×5%=1.5(萬元)

　　(4)計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅=20×5%=1(萬元)

　　(5)計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=10×5%=0.5(萬元)

　　(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(800-500)×5%=15(萬元)