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2014年注會(huì)《職業(yè)能力綜合測(cè)試二》全真試題(5)

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  2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師《職業(yè)能力綜合測(cè)試二》全真試題(5)

  試卷說(shuō)明:本卷共分為15小題,作答時(shí)間210分鐘,總分100分,60分及格

  根據(jù)以下資料,回答問(wèn)題。

  資料(一)

  樂(lè)咖范兒股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)樂(lè)咖范兒公司)主要從事飲料產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售。

  公司是1993年以一個(gè)供銷(xiāo)社為基礎(chǔ)發(fā)展起來(lái)的飲料巨頭,初期發(fā)展迅猛。1995年,樂(lè)咖范兒公司的果汁飲料銷(xiāo)售額達(dá)到5000萬(wàn)元。1996年,這個(gè)數(shù)字驟然升至5個(gè)億,翻了10倍。

  在市場(chǎng)銷(xiāo)售最高峰的1998年,樂(lè)咖范兒公司的銷(xiāo)售額達(dá)到了30億元。短短幾年問(wèn),樂(lè)咖范兒公司一躍成為中國(guó)果汁飲料市場(chǎng)的領(lǐng)先軍團(tuán)成員。

  近幾年,我國(guó)果汁飲料產(chǎn)銷(xiāo)量快速增長(zhǎng)。2006年上半年,我國(guó)果汁飲料產(chǎn)量達(dá)634萬(wàn)噸,同比增長(zhǎng)29%。然而果汁飲料銷(xiāo)量與銷(xiāo)售額并沒(méi)有同步增長(zhǎng),果汁飲料市場(chǎng)銷(xiāo)售額增長(zhǎng)面臨巨大的挑戰(zhàn)。在銷(xiāo)售量猛增的同時(shí),促進(jìn)果汁飲料銷(xiāo)售額的增長(zhǎng)成為行業(yè)普遍面臨的問(wèn)題。

  此外,其他類(lèi)型的飲料,例如茶飲料、碳酸飲料等也憑借各自的特點(diǎn)和較低的價(jià)格,分割走了一部分消費(fèi)者。

  果汁飲料競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,市場(chǎng)上存在三股競(jìng)爭(zhēng)力量:一支是臺(tái)灣背景的企業(yè)統(tǒng)一和康師傅,以包裝的創(chuàng)新和口味取勝;一支是匯源、娃哈哈等國(guó)內(nèi)知名企業(yè);還有一支是大的跨國(guó)公司如可口可樂(lè)、百事可樂(lè)等。目前國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上集中了娃哈哈、匯源、農(nóng)夫果園、統(tǒng)一鮮橙多、美汁源果粒橙、酷兒、露露等眾多一線飲料品牌。由于大品牌的激烈競(jìng)爭(zhēng),使得外來(lái)品牌很難進(jìn)入果汁飲料市場(chǎng),同時(shí)果汁飲料的價(jià)格日益透明化,廠家和經(jīng)銷(xiāo)商的利潤(rùn)在不斷變薄。尋找新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn),成為企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。而要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的果汁市場(chǎng)取得領(lǐng)先地位,適合市場(chǎng)需要的差異化經(jīng)營(yíng)則是關(guān)鍵。光明、依露等乳品企業(yè)都計(jì)劃進(jìn)入果汁飲料市場(chǎng),飲料市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)程度將會(huì)加劇。

  果汁飲料生產(chǎn)最主要的是要從源頭抓起。我國(guó)水果資源豐富,目前我國(guó)蘋(píng)果產(chǎn)量世界第一,柑橘產(chǎn)量世界第三,梨、桃等產(chǎn)量均名列世界前茅。2006年,全國(guó)蘋(píng)果總產(chǎn)量將達(dá)到2500萬(wàn)噸左右,價(jià)格總水平穩(wěn)中有降;全國(guó)梨總產(chǎn)量將達(dá)到1200萬(wàn)噸左右,價(jià)格總水平相對(duì)穩(wěn)定。雖然我國(guó)水果產(chǎn)量很高,但有些只適宜鮮食而不利于加工成果汁,加工原料缺乏。另外,我國(guó)雖人口眾多,果汁飲料的消費(fèi)量卻較低,人均年消費(fèi)量還不到1公斤,是世界平均水平的1/10,發(fā)達(dá)國(guó)家平均水平的1/40,而世界人均消費(fèi)量已達(dá)7公斤。如果按世界平均消費(fèi)量計(jì)算,我國(guó)果汁飲料的市場(chǎng)容量應(yīng)為910萬(wàn)噸,這表明,果汁飲料在我國(guó)仍有巨大的發(fā)展空間。

  果汁飲料因?yàn)榫哂刑烊、健康、營(yíng)養(yǎng)等特性在市場(chǎng)上十分受歡迎,F(xiàn)在,人們已認(rèn)識(shí)到喝果汁的好處,有消費(fèi)能力的人也越來(lái)越多。

  飲料包裝作為飲料市場(chǎng)不可或缺的組成部分,在飲料走勢(shì)持續(xù)見(jiàn)漲的形勢(shì)下,貌似前景看好,但受到飲料市場(chǎng)價(jià)格戰(zhàn)的影響,包括國(guó)際知名品牌在內(nèi)的飲料企業(yè)對(duì)包裝成本控制的近乎苛刻,使國(guó)內(nèi)的飲料包裝生產(chǎn)商幾乎無(wú)利潤(rùn)可言。

  資料(二)

  樂(lè)咖范兒公司前些年產(chǎn)品市場(chǎng)占有率一直較高,經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)也隨之穩(wěn)步上升,因此公司制定了固定股利政策,每年按0.2元/股發(fā)放現(xiàn)金股利。但隨著形勢(shì)的發(fā)展,飲料行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,公司的市場(chǎng)占有率和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)呈不斷下降趨勢(shì),對(duì)此,公司于2013年初召開(kāi)董事會(huì),就目前公司的現(xiàn)狀進(jìn)行分析,研究對(duì)策,同時(shí)制定2013年股利分配方案。

  (1)公司目前狀況:主要生產(chǎn)三大類(lèi)產(chǎn)品,其中有40%的生產(chǎn)能力生產(chǎn)傳統(tǒng)飲料產(chǎn)品,這種產(chǎn)品目前銷(xiāo)售市場(chǎng)已趨飽和,產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)率偏低;有50%的生產(chǎn)能力生產(chǎn)第二大類(lèi)產(chǎn)品,這類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)需求旺盛,銷(xiāo)售利潤(rùn)率較高,是目前公司獲得利潤(rùn)的主要來(lái)源;另外,公司于2012年初還新開(kāi)發(fā)生產(chǎn)了綠色純果汁飲品系列,一年來(lái)這種產(chǎn)品由于比較符合消費(fèi)者的需求,市場(chǎng)銷(xiāo)售勢(shì)頭強(qiáng)勁,預(yù)計(jì)該產(chǎn)品將成為公司未來(lái)新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn),但目前只占公司10%的生產(chǎn)能力。為抓住市場(chǎng)機(jī)遇,公司已在著手積極調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu),逐步縮小第一類(lèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)規(guī)模和能力而擴(kuò)大市場(chǎng)前景看好的綠色純果汁飲品的生產(chǎn)能力。公司擬引進(jìn)一條新的生產(chǎn)線以及相應(yīng)的配套設(shè)施,預(yù)計(jì)完成此項(xiàng)投資需8000萬(wàn)元資金,項(xiàng)目投產(chǎn)后當(dāng)年即可獲得收益,預(yù)計(jì)投資報(bào)酬率將達(dá)25%左右。另外,公司在下年將投入2000萬(wàn)元繼續(xù)用于新產(chǎn)品的研制。

  (2)公司雖然目前面臨的產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)很激烈,但公司在飲品行業(yè)中仍然具有一定的優(yōu)勢(shì):①公司產(chǎn)品質(zhì)量一直優(yōu)良且價(jià)格合理,企業(yè)市場(chǎng)形象好。②公司有一支實(shí)力強(qiáng)勁的科研隊(duì)伍,科研開(kāi)發(fā)能力強(qiáng),產(chǎn)品更新?lián)Q代快。③公司的地理位置優(yōu)越,原材料充裕,原材料和勞動(dòng)力成本低,而且產(chǎn)品銷(xiāo)售輻射城市和農(nóng)村兩大市場(chǎng)。

  (3)公司2011年、2012年的財(cái)務(wù)狀況見(jiàn)下表:

  (4)公司其他有關(guān)方面的資料:①資產(chǎn)負(fù)債率為20%,行業(yè)平均資產(chǎn)負(fù)債率為40%。②根據(jù)調(diào)查有30%的股東比較偏好資本利得收益,有20%的股東比較偏好現(xiàn)金收益,有50%的股東無(wú)特別偏好。③當(dāng)前股市中,如果發(fā)行新股籌資,每股發(fā)行價(jià)在5~6元之間,發(fā)行費(fèi)率為4%。公司目前的市盈率為5倍,在同行業(yè)中偏低,而投資者對(duì)本行業(yè)的期望投資報(bào)酬率為20%左右。預(yù)計(jì)公司完成投資計(jì)劃后,市盈率將上升到10倍,接近同行業(yè)水平。④公司有較好的銀企關(guān)系,銀行能隨時(shí)為公司提供500萬(wàn)元左右的短期貸款。如果公司準(zhǔn)備籌集長(zhǎng)期債務(wù)資金,可能的長(zhǎng)期債務(wù)資金成本情況如下:

  可能的長(zhǎng)期借款資金成本

 、莨镜默F(xiàn)金流量情況:每年的銷(xiāo)售收入中,有40%為賒銷(xiāo)收入,其中有80%的客戶(hù)信用較好,一般可于半年內(nèi)付款,有15%的客戶(hù)要拖到一年后付款,有2%的客戶(hù)可能延至一年半后付款,另有3%的客戶(hù)可能形成壞賬。另外公司于下年6月將有2200萬(wàn)元的長(zhǎng)期借款到期。

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