2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》強(qiáng)化提高試題(11)

　　12. 20×9年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為800萬(wàn)元。工程自20×9年5月開(kāi)工，預(yù)計(jì)2×11年3月完工。 甲公司20×9年實(shí)際發(fā)生成本216萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款180萬(wàn)元;至2×10年12月31日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本680萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款300萬(wàn)元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬(wàn)元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2×10年年末預(yù)計(jì)合同總成本為850萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1至第4題。

　　<1>、下列有關(guān)建造合同收入確認(rèn)與計(jì)量的表述中，不正確的是(　)。

　　A.建造合同變更形成的收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入合同收入

　　B.工程索賠、獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入合同收入

　　C.建造合同的收入確認(rèn)方法與勞務(wù)合同的收入確認(rèn)方法完全相同

　　D.建造合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用

　　<2>、甲公司該項(xiàng)建造合同20×9年度應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入是(　)。

　　A.180萬(wàn)元

　　B.240萬(wàn)元

　　C.203.29萬(wàn)元

　　D.800萬(wàn)元

　　<3>、甲公司2×10年12月31日對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失是(　)。

　　A.1O萬(wàn)元

　　B.0萬(wàn)元

　　C.40萬(wàn)元

　　D.50萬(wàn)元

　　<4>、甲公司該項(xiàng)建造合同對(duì)其2×10年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響是(　)。

　　A.-64萬(wàn)元

　　B.-10萬(wàn)元

　　C.-50萬(wàn)元

　　D.-74萬(wàn)元

　　13. 下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是(　)。

　　A.訂制軟件收入應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完成程度確認(rèn)

　　B.與商品銷(xiāo)售分開(kāi)的安裝費(fèi)收入應(yīng)根據(jù)安裝完工程度確認(rèn)

　　C.屬于提供后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)

　　D.包括在商品售價(jià)中但可以區(qū)分的服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)在商品銷(xiāo)售時(shí)確認(rèn)

　　14. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7%。20×9年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)甲公司以賬面價(jià)值為50萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為65萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品向乙公司投資，取得乙公司2%的股權(quán)。甲公司取得乙公司2%的股權(quán)后，對(duì)乙公司不具有控制、共同控制和重大影響。

　　(2)甲公司以賬面價(jià)值為20萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為25萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項(xiàng)32萬(wàn)元。

　　(3)甲公司領(lǐng)用賬面價(jià)值為30萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為32萬(wàn)元的一批原材料，投入在建工程項(xiàng)目。

　　(4)甲公司將賬面價(jià)值為10萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為l4萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品作為集體福利發(fā)放給職工。

　　上述市場(chǎng)價(jià)格等于計(jì)稅價(jià)格，均不含增值稅。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1至2小題。

　　<1>、甲公司20×9年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入是(　)。

　　A.90萬(wàn)元

　　B.104萬(wàn)元

　　C.122萬(wàn)元

　　D.136萬(wàn)元

　　<2>、甲公司20×9年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利得是(　)。

　　A.2.75萬(wàn)元

　　B.7萬(wàn)元

　　C.17.75萬(wàn)元

　　D.21.75萬(wàn)元

　　15. 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是(　)。

　　A.支付的合同違約金

　　B.發(fā)生的債務(wù)重組損失

　　C.向慈善機(jī)構(gòu)支付的捐贈(zèng)款

　　D.在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧損失

　　16. 甲企業(yè)2011年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)

　　(1)存貨盤(pán)盈凈收益10萬(wàn)元

　　(2)權(quán)益法核算下初始投資成本大于應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額50萬(wàn)元

　　(3)在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧損失20萬(wàn)元

　　(4)因自然災(zāi)害造成存貨短缺凈損失50萬(wàn)元

　　(5)債務(wù)重組損失120萬(wàn)元。(6)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日原賬面價(jià)值小于公允價(jià)值的差額為50萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、甲企業(yè)2011年因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入的金額為(　)。

　　A.60萬(wàn)元

　　B.10萬(wàn)元

　　C.0

　　D.50萬(wàn)元

　　<2>、甲企業(yè)2011年因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額為(　)。

　　A.170萬(wàn)元

　　B.120萬(wàn)元

　　C.120萬(wàn)元

　　D.220萬(wàn)元

　　17. 甲公司為從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5 500萬(wàn)元;

　　(2)向股東分配股票股利4 500萬(wàn)元;

　　(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)350萬(wàn)元;

　　(4)外幣報(bào)表折算差額本年增加70萬(wàn)元;

　　(5)因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失l 200萬(wàn)元;

　　(6)因會(huì)計(jì)政策變更調(diào)減年初留存收益560萬(wàn)元;

　　(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元;

　　(8)因處置聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積貸方的金額50萬(wàn)元：

　　(9)因可供出售債務(wù)工具公允價(jià)值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1至2小題。

　　<1>、上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響是(　)。

　　A.110萬(wàn)元

　　B.145萬(wàn)元

　　C.195萬(wàn)元

　　D.545萬(wàn)元

　　<2>、上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年12月31日所有者權(quán)益總額的影響是(　)。

　　A.-5 695萬(wàn)元

　　B.-1 195萬(wàn)元

　　C.-1 145萬(wàn)元

　　D.-635萬(wàn)元

　　18. 甲公司2011年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。

　　甲公司于2011年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2011年12月31日止，上述已銷(xiāo)售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。

　　按照稅法規(guī)定，銷(xiāo)貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)變更;甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。

　　甲公司于2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回;至2012年3月3日止，2011年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35%。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1至第3題。

　　<1>、下列關(guān)于甲公司2012年A產(chǎn)品銷(xiāo)售退回會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是(　)。

　　A.原估計(jì)退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入

　　B.高于原估計(jì)退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入

　　C.原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期銷(xiāo)售收入

　　D.高于原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期的收入

　　<2>、甲公司因銷(xiāo)售A產(chǎn)品對(duì)2011年度利潤(rùn)總額的影響是(　)。

　　A.0

　　B.4.2萬(wàn)元

　　C.4.5萬(wàn)元

　　D.6萬(wàn)元

　　<3>、甲公司因銷(xiāo)售A產(chǎn)品于2011年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是(　)。

　　A.-0.45萬(wàn)元

　　B.0萬(wàn)元

　　C.0.45萬(wàn)元

　　D.-1.5萬(wàn)元

　　19. 根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不計(jì)入管理費(fèi)用的是(　)。

　　A.支付的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

　　B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　C.違反銷(xiāo)售合同支付的罰款

　　D.支付的離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金

　　20. 企業(yè)為擴(kuò)大其產(chǎn)品或勞務(wù)的影響而在各種媒體上做廣告宣傳所發(fā)生的廣告費(fèi)用，應(yīng)于相關(guān)廣告見(jiàn)諸于媒體時(shí)，作為期間費(fèi)用，直接記入(　)，不得預(yù)提和待攤。

　　A.銷(xiāo)售費(fèi)用

　　B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.管理費(fèi)用

　　D.制造費(fèi)用

　　21. 甲公司2010年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)因出租房屋取得租金收入120萬(wàn)元;

　　(2)因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬(wàn)元;

　　(3)生產(chǎn)車(chē)間用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬(wàn)元;

　　(4)辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷(xiāo)300萬(wàn)元;

　　(5)因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、甲公司2010年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的管理費(fèi)用金額是(　)。

　　A.240萬(wàn)元

　　B.250萬(wàn)元

　　C.340萬(wàn)元

　　D.350萬(wàn)元

　　<2>、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為管理費(fèi)用處理的是(　)。

　　A.因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺

　　B.計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　C.退休人員的工資

　　D.生產(chǎn)車(chē)間用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出

　　22. 下列各項(xiàng)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是(　)。

　　A.銷(xiāo)售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

　　B.銷(xiāo)售商品發(fā)生的銷(xiāo)售折讓

　　C.銷(xiāo)售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　D.委托代銷(xiāo)商品支付的手續(xù)費(fèi)

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