2012注冊會計師考試《會計》強化提高試題(11)

　　4. 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%，假定不考慮所得稅因素。該公司2009年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)，銷售價款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額。

　　(1)1月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為2 000 000元，增值稅稅額為340 000元。該批商品成本為1 600 000元;商品已經(jīng)發(fā)出，款項已經(jīng)收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于5月31日將所售商品購回，回購價為2 200 000元(不含增值稅稅額)�；刭彽纳唐啡霂欤�款項支付。

　　(2)甲公司與A公司簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定甲公司為A公司建造安裝兩臺電梯，合同價款為1 000萬元。按合同規(guī)定，A公司在甲公司交付商品前預(yù)付不含稅價款的20%，其余價款在甲公司將商品運抵A公司并安裝檢驗合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日將完成的商品運抵A公司，預(yù)計于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為600萬元，預(yù)計安裝費用為20萬元。

　　(3)甲公司本年度銷售給B公司一臺設(shè)備，銷售價款為80萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B公司，B公司已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為3個月，到期日為次年3月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實際成本為50萬元。

　　(4)甲公司本年度委托C商店代銷商品一批，代銷價款為150萬元。本年度收到C商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的60%，C商店按代銷價款的10%收取手續(xù)費。該批商品的實際成本為90萬元。

　　(5)甲公司本年度銷售給D企業(yè)一臺自產(chǎn)設(shè)備，銷售價款為50萬元，D企業(yè)已支付全部款項。該設(shè)備本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實際成本為20萬元(假設(shè)均用銀行存款支付)。

　　(6)甲公司采用以舊換新方式銷售給E企業(yè)產(chǎn)品4臺，單位售價為5萬元，單位成本為3萬元;同時收回4臺同類舊商品，每臺回收價為0.5萬元(不考慮增值稅)，款項已收入銀行。

　　(7)甲公司對其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實行“包退、包換、包修”的銷售政策。甲公司本年度共銷售丙產(chǎn)品1 000件，銷售價款計500萬元，款項均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗，估計“包退”產(chǎn)品占1%，“包換”產(chǎn)品占2%，“包修”產(chǎn)品占3%。該批產(chǎn)品成本為300萬元。

　　(8)甲公司本年8月5日賒銷給F公司產(chǎn)品100件，銷售價款計50萬元，實際成本為30萬元。甲公司為盡早收回貨款而在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。本年8月20日F公司付清貨款(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。

　　(9)甲公司本年度11月1日接收一項產(chǎn)品安裝勞務(wù)，該勞務(wù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)。安裝期為3個月，合同總收入為60萬元，至年底已預(yù)收款項45萬元，已實際發(fā)生的成本為28萬元，用銀行存款支付，估計還將發(fā)生的成本為12萬元。

　　(10)甲公司本年度1月4日將其所擁有的一條道路的收費權(quán)出售給G公司10年，10年后甲公司收回收費權(quán)。甲公司一次性收取使用費800萬元，款項已收存銀行。售出的10年期間，道路的維護由甲公司負(fù)責(zé)，本年度發(fā)生維修費用計10萬元。

　　要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制甲公司2009年度相關(guān)會計分錄(金額以萬元為單位表示)。

　　5. 甲公司是從事軟件開發(fā)及相關(guān)培訓(xùn)的高新技術(shù)企業(yè)。2010年發(fā)生的主要業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2010年8月12日接受客戶委托勞務(wù)，為客戶研制一項管理軟件，工期約7個月，合同規(guī)定總價款為5 000 000元，分兩期收取，客戶財務(wù)狀況和信譽良好。 2010年8月15日，通過銀行收到客戶首期付款3 125 000元，至2010年末，甲公司為研制該軟件已發(fā)生勞務(wù)成本2 750 000元，經(jīng)專業(yè)測量師測量，軟件的研制開發(fā)程度為60%。預(yù)計到研制開發(fā)完成整個軟件還將發(fā)生成本1 000 000元，并預(yù)計能按時完成軟件的研制開發(fā)。

　　(2)2010年11月受托為A企業(yè)培訓(xùn)一批學(xué)員，培訓(xùn)期為6個月，11月1日開學(xué)。雙方簽訂的協(xié)議注明，A企業(yè)應(yīng)支付培訓(xùn)費總額為60 000元，分三次支付，第一次在開學(xué)時支付，第二次在培訓(xùn)中間，即2011年2月1日支付，第三次在培訓(xùn)結(jié)束時支付，每期支付20 000元。A企業(yè)已在11月預(yù)付第一期款項。

　　2010年12月31日，甲公司已經(jīng)發(fā)生培訓(xùn)成本30 000元，但此時得知A企業(yè)當(dāng)年效益不佳，經(jīng)營發(fā)生困難，后兩次的培訓(xùn)費是否能夠收到，難以預(yù)計。

　　要求：計算甲企業(yè)2010年度的營業(yè)收入和營業(yè)成本。

　　6. 甲公司為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。2011年1月1日向乙公司銷售保健品1 000件，每件不含稅價格5萬元，每件成本4萬元，增值稅發(fā)票已開出。協(xié)議約定，購貨方應(yīng)于2月1日前付款;本年6月30日前有權(quán)退貨。甲公司根據(jù)經(jīng)驗，估計退貨率為20%。2月1日收到全部貨款存入銀行，假定銷售退回實際發(fā)生時可沖減增值稅額。

　　要求：編制甲公司會計分錄，并假定6月30日分別退貨為200件、210件和160件三種情況編制甲公司有關(guān)退貨的會計分錄。

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