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　　一、單項(xiàng)選擇題，本題型共12小題.每小題2分，共計24分。每小題只有-個正確答案，請從每小題的備選答案中選出-個正確的答案。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。

　　1正保股份有限公司(以下簡稱“正保公司”)20X0年1月1日與另-投資者共同組建東大有限責(zé)任公司(以下簡稱“東大公司”)。正保公司擁有東大公司75%的股份，從20×0年開始將東大公司納人合并范圍編制合并財務(wù)報表。

　　(1)正保公司20X 0年7月20日從東大公司購人-項(xiàng)專利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，價款984.6萬元以銀行存款支付。該專利技術(shù)出售時在東大公司的賬面價值為864萬元。

　　正保公司對該專利技術(shù)采用直線法攤銷，預(yù)計尚可使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為零。

　　(2)正保公司20×2年9月5日出售該專利技術(shù)，收到價款480萬元。出售該專利技術(shù)時支付營業(yè)稅66萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答1-2問題。

　　在正保公司20X 1年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，專利技術(shù)作為無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報的金額是(　　)。

　　A.615.37萬元

　　B.75.37萬元

　　C.540萬元

　　D.660.6萬元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　在正保公司20×1年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，專利技術(shù)作為無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報的金額=864-864/4×6/12-864/4=540(萬元)。

　　2 正保公司在20×2年度合并利潤表中因出售專利技術(shù)確認(rèn)的利得是(　　)。

　　A.-36.97萬元

　　B.338.63萬元

　　C.-102.6萬元

　　D.18萬元

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　正保公司在20X 2年度合并利潤表中因出售專利技術(shù)確認(rèn)的利得=480—66-(864-864/4×6/12-864/4-864/4X 8/12)=18(萬元)

　　3 2010年1月1日，長江公司將其持有的一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)出租給乙企業(yè)，租期5年，每年末收取租金30萬元。該商標(biāo)權(quán)是長江公司2007年7月1日購入的，初始入賬價值為100萬元，預(yù)計使用期限為10年，預(yù)計凈殘值為零，長江公司采用直線法攤銷。長江公司因該項(xiàng)出租業(yè)務(wù)每年需要交營業(yè)稅1.5萬元。假定不考慮除營業(yè)稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長江公司2010年因該業(yè)務(wù)影響營業(yè)利潤的金額為(　　)。

　　A.30萬元

　　B.18.5萬元

　　C.10萬元

　　D.-8.5萬元

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　影響長江公司2010年營業(yè)利潤的金額=30-100/10—1.5=18.5(萬元)

　　4 2014年1月1日甲公司取得乙公司30%的股權(quán)，當(dāng)日完成了股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司以-項(xiàng)投資性房地產(chǎn)作為對價，投資性房地產(chǎn)的賬面價值為1000萬元(其中成本800萬元，公允價值變動200萬元)，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在取得投資當(dāng)日的公允價值為1500萬元。取得投資當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益賬面價值為5500萬元，公允價值為6000萬元，差額由-批存貨產(chǎn)生，該批存貨在2014年對外出售40%。甲、乙公司在投資前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，適用的增值稅稅率均為17%。乙公司2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。不考慮所得稅等因素的影響，則甲公司2014年由于該項(xiàng)投資計人當(dāng)期損益的金額為( )。

　　A.560萬元

　　B.590萬元

　　C.760萬元

　　D.890萬元

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　甲公司取得投資時影響損益金額=1500—1000+6000×30% 一1500=800(萬元)，期末甲公司因乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤確認(rèn)投資收益=(500—500×40%)×30%=90(萬元)。則甲公司2014年由于該項(xiàng)投資計入當(dāng)期損益的金額=800+90=890(萬元)。

　　5 下列有關(guān)存貨清查的處理，不正確的是( )。

　　A.由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費(fèi)用

　　B.因自然災(zāi)害等非正常原因造成的存貨凈損失計人營業(yè)外支出

　　C.因收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失應(yīng)計入存貨成本

　　D.存貨發(fā)生盤盈盤虧時，在批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　因收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失應(yīng)計人管理費(fèi)用。

　　6 某股份有限公司專門從事新能源與高效節(jié)能技術(shù)的開發(fā)業(yè)務(wù)，20×2年1月1日被認(rèn)定為高新企業(yè)，所得稅稅率變更為15%(非預(yù)期稅率)，在20×2年以前適用的所得稅稅率為25%。該公司20×2年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2500萬元，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年初余額為810萬元，本年度共計提有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備275萬元，沖銷某項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元。按稅法規(guī)定，計提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時可以進(jìn)行稅前扣除;20×2年度除計提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的暫時性差異外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng);可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回時有足夠的應(yīng)納稅所得額。則該公司20×2年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用為(　　)。

　　A.456萬元

　　B.560.2萬元

　　C.679.2萬元

　　D.625萬元

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　當(dāng)期所得稅=應(yīng)交所得稅=(2500+275-30)×15%=411.75(萬元)。20×1年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=810×25%=202.5(萬元)，20×2年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=(810+275-30)×1 5%=158.25(萬元)。所以20×2年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=158.25-202.5=-44.25(萬元)，因此，20×2年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用=411.75+44.25=456(萬元)。

　　7 下列項(xiàng)目中，屬于會計估計變更的是(　　)。

　　A.股份支付中權(quán)益工具的公允價值確定方法的變更

　　B.企業(yè)外購的房屋建筑物不再-律確定為固定資產(chǎn)，而是對支付的價款按照合理的方法在土地和地上建筑物之間進(jìn)行分配.分別確定無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)

　　C.壞賬損失的核算方法由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

　　D.對閑置固定資產(chǎn)由不提折舊改為計提折1日并計入當(dāng)期損益

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　選項(xiàng)B、C、D屬于會計政策變更。

　　8 筑業(yè)公司記賬本位幣為人民幣，A公司為筑業(yè)公司在境外注冊的全資子公司，記賬本位幣為美元。2013年末筑業(yè)公司在對A公司報表進(jìn)行折算時，A公司盈余公積期初數(shù)為200萬美元，本期計提盈余公積80萬美元。已知2012年的平均匯率為1美元=6.31元人民幣，2013年的平均匯率為1美元=6.29元人民幣，2013年1月1日的即期匯率為1美元=6.32元人民幣，12月31日即期匯率為1美元=6.24元人民幣。則2013年末A公司資產(chǎn)負(fù)債表中盈余公積期末數(shù)為人民幣(　　)。

　　A.1765.2萬元

　　B.1761.2萬元

　　C.1766.8萬元

　　D.1762.8萬元

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　2013年末A公司資產(chǎn)負(fù)債表中盈余公積期末數(shù)為=200×6.31+80×6.29=1765.2(萬元)

　　9 甲公司融資租人-臺設(shè)備，租期為3年，每年年末支付租金50萬元，預(yù)計租賃期滿的資產(chǎn)余值為20萬元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為10萬元，擔(dān)保公司擔(dān)保余值為5萬元，租賃合同規(guī)定的年利率為7%，租賃資產(chǎn)在租賃開始日的公允價值為130萬元，甲公司另支付運(yùn)雜費(fèi)等3萬元，甲公司在租賃期開始日確認(rèn)的租賃資產(chǎn)入賬價值為(　　)。[(P/A，7%，3)=2.6243;(P/F，7%.3)=0.8163]

　　A.130萬元

　　B.133萬元

　　C.139.38萬元

　　D.142.38萬元

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　最低租賃付款額的現(xiàn)值=50×2.6243+10×0.8163=139.38(萬元)大于固定資產(chǎn)公允價值130萬元，按較小者入賬，所以人賬價值=130+3=133(萬元)

　　10 A公司持有B公司20%的股權(quán)，該長期股權(quán)投資取得時產(chǎn)生商譽(yù)20萬元，截至2014年1月1日長期股權(quán)投資賬面價值為1500萬元(明細(xì)科目為成本1000萬元，損益調(diào)整400萬元，其他權(quán)益變動100萬元)。當(dāng)日A公司又以2800萬元為對價取得B公司35%的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為13500萬元，取得該部分股權(quán)后，A公司能夠?qū)公司實(shí)施控制，因此A公司將對B公司的股權(quán)投資轉(zhuǎn)為成本法核算。A公司2014年初新增投資業(yè)務(wù)對其留存收益的影響金額為( )。

　　A.-600萬元

　　B.-500萬元

　　C.0

　　D.-540萬元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　通過多次交換交易，A公司分步取得B公司股權(quán)形成企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)以原權(quán)益法核算下長期股權(quán)投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項(xiàng)投資的初始投資成本，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整。所以該業(yè)務(wù)對2014年初留存收益的影響金額為零。

　　11 某企業(yè)2013年10月10日用-批庫存商品換入-臺設(shè)備，并收到對方支付的銀行存款40.5萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值為150萬元，適用的增值稅稅率為17%;換入設(shè)備的原賬面價值為160萬元，公允價值為135萬元，不考慮與設(shè)備相關(guān)的增值稅，雙方交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。該企業(yè)因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為(　　)。

　　A.140萬元

　　B.150萬元

　　C.120萬元

　　D.30萬元

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　該企業(yè)影響損益的金額=150-120=30(萬元)

　　12 長江公司與黃河公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，長江公司20×7年1月1日投資500萬元購人黃河公司100%股權(quán)，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為500萬元，賬面價值為400萬元，其差額由-項(xiàng)采用直線法、按5年攤銷的無形資產(chǎn)形成。20×7年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元，20×8年黃河公司分配現(xiàn)金股利60萬元，20×8年黃河公司又實(shí)現(xiàn)凈利潤120萬元，黃河公司按10%提取法定盈余公積。所有者權(quán)益其他項(xiàng)目不變，在20×8年末長江公司編制合并報表時，長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額為(　　)。

　　A.600萬元

　　B.720萬元

　　C.660萬元

　　D.620萬元

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　20×8年末長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額=500+100+120-60-(500—400)/5X 2=620(萬元)

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