| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 2 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 3 頁(yè)：綜合題 |
24甲公司2×12年發(fā)生的資產(chǎn)置換合同事項(xiàng)如下。
(1)2×12年5月20日，甲公司以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資換入乙公司生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備。甲公司收到乙公司支付的銀行存款396萬(wàn)元。相關(guān)資產(chǎn)的信息如下：
甲公司取得該機(jī)器設(shè)備后作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)核算。
(2)2×12年6月30日，甲公司以其使用了20年的一項(xiàng)固定資產(chǎn)(辦公樓)為對(duì)價(jià)取得丙公司持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得后作為交易性金融資產(chǎn)核算。交換雙方的資產(chǎn)資料如下：
經(jīng)稅務(wù)局核算的處置固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅為200萬(wàn)元。甲公司為取得該股權(quán)支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元。
(3)其他資料：甲公司、乙公司、丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮其他稅費(fèi)或因素影響。上述交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并計(jì)算對(duì)甲公司損益的影響金額;
(2)根據(jù)資料(2)，計(jì)算甲公司因該項(xiàng)交易影響損益的金額，并編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
參考解析:
(1)甲公司在此交換中收到的補(bǔ)價(jià)=1000+800-1200=600(萬(wàn)元)
甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值一收到的補(bǔ)價(jià)=1000+800-600=1200(萬(wàn)元)
此交換對(duì)甲公司損益的影響金額=(1000-800+300-300)+(800-500)=500(萬(wàn)元)
(2)甲公司換出固定資產(chǎn)的處置損益=3000-2000-200=800(萬(wàn)元)，為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，影響損益一20萬(wàn)元，故甲公司因該項(xiàng)交易影響損益的金額=800 -20= 780(萬(wàn)元)。其相關(guān)分錄為：
借：固定資產(chǎn)清理2000
累計(jì)折舊1000
貸：固定資產(chǎn)3000
借：交易性金融資產(chǎn)一一成本3000
貸：固定資產(chǎn)清理2000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅200
營(yíng)業(yè)外收入800
借：投資收益20
貸：銀行存款20
【Answer】
(1)The premium received by Jia Company in this exchange=1000+800-1200=600(ten
thousand Yuan)
The entry value of swap—in assets=Fair value of swap-out assets-Received premium=
1000+800-600-1200(ten thousand Yuan)
The affected amount on profit or loss within this exchange=(1000-800+300-300)+
(800-500)=500(ten thousand Yuan)
(2)Disposal profit or loss of swap-out assets=3000-2000-200=800(ten thousand
Yuan)，in order to record the transaction cost of available for sale financial assets into in-vestment income，affecting profit or loss by-0.2 million Yuan。SO the amount of this transaction affects on profit or loss are 800-20=780(ten thousand Yuan).Its
entries are：
Dr.Disposal of fixed assets2000
Accumulative depreciation1000
Cr.Fixed assets3000
Dr.Available for sale financial assets--cost3000
Cr.Disposal of fixed assets2000
Payable tax—payable business tax200
Non-business income 800
Dr.Investment income20
Cr.Cash at bank20
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