26甲公司為增值稅一般納稅人，2×12年實現(xiàn)的利潤總額為50000萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額為50萬元，遞延所得稅負債的期初余額為150萬元。甲公司2×12年發(fā)生的部分交易或事項如下。

　　(1)6月30日，從A公司購入一項不需要安裝的機器設(shè)備用于生產(chǎn)A商品，購買該設(shè)備時收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元、增值稅稅額為85萬元，此外還發(fā)生了運雜費20萬元、保險費5萬元。該設(shè)備的預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0。會計上按照年數(shù)總和法計提折舊，但是稅法上要求按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定的使用年限、預計凈殘值與會計相同。

　　(2)8月1日，自公開市場以每股8元的價格購入2000萬股8公司股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2×12年12月31 日，B公司股票收盤價為每股7.5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計稅基礎(chǔ)。

　　(3)12月6日甲公司因侵犯C公司的專利權(quán)被C公司起訴，C公司要求賠償200萬元，至12月31日法院尚未判決。甲公司經(jīng)研究認為，侵權(quán)事實成立，敗訴的可能性為80%，可能賠償金額為120萬元。按照稅法規(guī)定，該賠償金額在實際支付時才允許稅前扣除。

　　(4)2×12年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費1000萬元，甲公司年度銷售收入110000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，對于超出部分在以后期間不能稅前扣除。

　　其他有關(guān)資料：

　　(1)甲公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費均屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的支出，假設(shè)甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的期初余額對應(yīng)的相關(guān)暫時性差異在2×12年沒有轉(zhuǎn)回。

　　(2)由于2×12年甲公司滿足了高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)條件，自本年起甲公司的稅率由原來的25%變更為l15%。除上述差異外，甲公司20×2年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項。假定甲公司在未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。此外不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)計算該固定資產(chǎn)期末的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，并計算應(yīng)確認的遞延所得稅。

　　(2)根據(jù)資料(2)計算該交易性金融資產(chǎn)期末的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，并計算應(yīng)確認的遞延所得稅。

　　(3)根據(jù)資料(3)做出該未決訴訟相關(guān)的會計處理，并計算應(yīng)確認的遞延所得稅。

　　(4)根據(jù)上述資料計算甲公司本期遞延所得稅資產(chǎn)和遞所得稅負債的期末余額。

　　(5)根據(jù)上述資料計算甲公司本期應(yīng)確認的應(yīng)交所得稅、所得稅費用，并編制相關(guān)分錄。

　　參考解析:

　　(1)甲公司購入該固定資產(chǎn)的成本=500+20+5=525(萬元)

　　甲公司本期應(yīng)該計提的折舊金額=525×5/(1+2+3+4+5)×6/12=87.5(萬元)

　　該固定資產(chǎn)在年末的賬面價值=525-87.5=437.5(萬元)

　　計稅基礎(chǔ)=525-525/5×6/12=472.5(萬元)

　　該項固定資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=472.5-437.5=35(萬元)，應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=35×15%=5.25(萬元)。

　　(2)該交易性金融資產(chǎn)的初始取得成本=2000×8=16000(萬元)，計稅基礎(chǔ)一初始取得成本16000(萬元)。

　　年末該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值=7.5×2000=15000(萬元)，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=(16000-15000)×15%=150(萬元)。

　　(3)該未決訴訟中應(yīng)做的會計分錄為：

　　借：營業(yè)外支出120

　　貸：預計負債120

　　應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=120×15%=18(萬元)

　　(4)遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=5.25+150+18+50/25%×15%=203.25(萬元)

　　遞延所得稅負債的期末余額=150/25%×15%=90(萬元)

　　(5)業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額為1000萬元，按照發(fā)生額的60%計算的金額=1000×60%=600(萬元)，按照銷售收入的5‰計算的金額=110000×5‰=550(萬元)，業(yè)務(wù)招待費允許稅前扣除的金額為550萬元，應(yīng)納稅所得額=50000+(87.5-525/5×6/12)+(8-7.5)×2000+120+(1000-550)

　　=51605(萬元)。

　　應(yīng)確認的應(yīng)交所得稅=51605×15%=7740.75(萬元)

　　遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=203.25-0=153.25(萬元)

　　遞延所得稅負債的本期發(fā)生額=90-150= -60(萬元)

　　本期應(yīng)確認的所得稅費用=7740.75-(203.25-50)+(90-150)=7527.5(萬元)，

　　相關(guān)分錄如下：

　　借：所得稅費用7527.5

　　遞延所得稅負債60

　　遞延所得稅資產(chǎn)153.25

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅7740.75

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