第 1 頁:單項選擇題 |
第 2 頁:多項選擇題 |
第 3 頁:綜合題 |
26甲公司為增值稅一般納稅人,2×12年實現(xiàn)的利潤總額為50000萬元,遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額為50萬元,遞延所得稅負債的期初余額為150萬元。甲公司2×12年發(fā)生的部分交易或事項如下。
(1)6月30日,從A公司購入一項不需要安裝的機器設(shè)備用于生產(chǎn)A商品,購買該設(shè)備時收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元、增值稅稅額為85萬元,此外還發(fā)生了運雜費20萬元、保險費5萬元。該設(shè)備的預計使用壽命為5年,預計凈殘值為0。會計上按照年數(shù)總和法計提折舊,但是稅法上要求按照直線法計提折舊,稅法規(guī)定的使用年限、預計凈殘值與會計相同。
(2)8月1日,自公開市場以每股8元的價格購入2000萬股8公司股票,作為交易性金融資產(chǎn)核算。2×12年12月31 日,B公司股票收盤價為每股7.5元。稅法規(guī)定,企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計稅基礎(chǔ)。
(3)12月6日甲公司因侵犯C公司的專利權(quán)被C公司起訴,C公司要求賠償200萬元,至12月31日法院尚未判決。甲公司經(jīng)研究認為,侵權(quán)事實成立,敗訴的可能性為80%,可能賠償金額為120萬元。按照稅法規(guī)定,該賠償金額在實際支付時才允許稅前扣除。
(4)2×12年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費1000萬元,甲公司年度銷售收入110000萬元。稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰,對于超出部分在以后期間不能稅前扣除。
其他有關(guān)資料:
(1)甲公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費均屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的支出,假設(shè)甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的期初余額對應(yīng)的相關(guān)暫時性差異在2×12年沒有轉(zhuǎn)回。
(2)由于2×12年甲公司滿足了高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)條件,自本年起甲公司的稅率由原來的25%變更為l15%。除上述差異外,甲公司20×2年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項。假定甲公司在未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。此外不考慮其他因素。
要求:
(1)根據(jù)資料(1)計算該固定資產(chǎn)期末的賬面價值和計稅基礎(chǔ),并計算應(yīng)確認的遞延所得稅。
(2)根據(jù)資料(2)計算該交易性金融資產(chǎn)期末的賬面價值和計稅基礎(chǔ),并計算應(yīng)確認的遞延所得稅。
(3)根據(jù)資料(3)做出該未決訴訟相關(guān)的會計處理,并計算應(yīng)確認的遞延所得稅。
(4)根據(jù)上述資料計算甲公司本期遞延所得稅資產(chǎn)和遞所得稅負債的期末余額。
(5)根據(jù)上述資料計算甲公司本期應(yīng)確認的應(yīng)交所得稅、所得稅費用,并編制相關(guān)分錄。
參考解析:
(1)甲公司購入該固定資產(chǎn)的成本=500+20+5=525(萬元)
甲公司本期應(yīng)該計提的折舊金額=525×5/(1+2+3+4+5)×6/12=87.5(萬元)
該固定資產(chǎn)在年末的賬面價值=525-87.5=437.5(萬元)
計稅基礎(chǔ)=525-525/5×6/12=472.5(萬元)
該項固定資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=472.5-437.5=35(萬元),應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=35×15%=5.25(萬元)。
(2)該交易性金融資產(chǎn)的初始取得成本=2000×8=16000(萬元),計稅基礎(chǔ)一初始取得成本16000(萬元)。
年末該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值=7.5×2000=15000(萬元),應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=(16000-15000)×15%=150(萬元)。
(3)該未決訴訟中應(yīng)做的會計分錄為:
借:營業(yè)外支出120
貸:預計負債120
應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=120×15%=18(萬元)
(4)遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=5.25+150+18+50/25%×15%=203.25(萬元)
遞延所得稅負債的期末余額=150/25%×15%=90(萬元)
(5)業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額為1000萬元,按照發(fā)生額的60%計算的金額=1000×60%=600(萬元),按照銷售收入的5‰計算的金額=110000×5‰=550(萬元),業(yè)務(wù)招待費允許稅前扣除的金額為550萬元,應(yīng)納稅所得額=50000+(87.5-525/5×6/12)+(8-7.5)×2000+120+(1000-550)
=51605(萬元)。
應(yīng)確認的應(yīng)交所得稅=51605×15%=7740.75(萬元)
遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=203.25-0=153.25(萬元)
遞延所得稅負債的本期發(fā)生額=90-150= -60(萬元)
本期應(yīng)確認的所得稅費用=7740.75-(203.25-50)+(90-150)=7527.5(萬元),
相關(guān)分錄如下:
借:所得稅費用7527.5
遞延所得稅負債60
遞延所得稅資產(chǎn)153.25
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅7740.75
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