三、綜合題

　　1、(本小題6分，可以選用中文或英文解答，使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分)甲公司20×3年實現(xiàn)利潤總額為3 000萬元，發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：

　　(1)1月1日，甲公司以1 019.29萬元購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期到期還本付息的國債，面值為1 000萬元，票面年利率為6%，實際利率為5%。甲公司將該項債券作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。

　　(2)2月1日，甲公司開始研究開發(fā)一項新技術(shù)，至12月31日，已發(fā)生研發(fā)支出900萬元，其中研究階段發(fā)生支出300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出100萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出500萬元，至20×3年底，該項目仍在進(jìn)行中;稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　(3)6月30日，甲公司以銀行存款6 000萬元購買乙公司80%股權(quán)，當(dāng)日取得乙公司控制權(quán)。購買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為7 000萬元(等于賬面價值)，已知甲乙公司在合并前無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項合并滿足稅法上規(guī)定的免稅合并條件。

　　(4)8月31日，甲公司以銀行存款2 000萬元取得丁公司30%的股權(quán)，能夠?qū)Χ」�司施加重大影響，投資當(dāng)日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為8 000萬元。自投資日至12月31日，丁公司實現(xiàn)凈利潤1 000萬元，宣告分配現(xiàn)金股利300萬元，實現(xiàn)其他綜合收益稅后凈額500萬元。稅法規(guī)定，長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)為其初始投資成本，甲公司準(zhǔn)備長期持有該項長期股權(quán)投資。

　　其他有關(guān)資料：甲公司適用的所得稅稅率為25%;本題不考慮中期財務(wù)報告的影響;除上述差異外，甲公司20×3年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無期初余額。假定甲公司在未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異形成的所得稅影響。

　　<1> 、判斷甲公司是否應(yīng)對國債業(yè)務(wù)確認(rèn)遞延所得稅;如確認(rèn)，計算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅金額，如不確認(rèn)，請說明理由。

　　<2> 、計算甲公司20×3年12月31日自行研發(fā)新技術(shù)時開發(fā)支出的計稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說明理由。

　　<3> 、計算甲公司對乙公司的合并商譽產(chǎn)生的暫時性差異的金額，判斷商譽對所得稅的影響金額并說明理由。

　　<4> 、計算甲公司20×3年12月31日對丁公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)，判斷是否需要確認(rèn)遞延所得稅并說明理由。

　　<5> 、計算甲公司20×3年的應(yīng)交所得稅和所得稅費用，并編制相關(guān)的會計分錄。

　　2、甲公司20×2年至20×3年發(fā)生下列交易或事項：

　　(1)20×2年12月10日，甲公司分期付款購買一項固定資產(chǎn)，價款4 000萬元，當(dāng)日支付1 000萬元，余款自20×3年1月1日開始，分三年于每年12月31日等額支付。已知實際利率為5%。甲公司運回該項固定資產(chǎn)支付運輸費10萬元，發(fā)生專業(yè)人員服務(wù)費10萬元，員工培訓(xùn)費20萬元。該項固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。已知：(P/F，5%，3)=0.8638，(P/A，5%，3)=2.7232。

　　(2)20×2年3月1日，甲公司以銀行存款200萬元自公開市場取得A公司普通股50萬股，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×2年12月31日，A公司股價為5元/股;20×3年12月31日，由于股價動蕩，A公司股價跌至每股2元，甲公司預(yù)計還會發(fā)生持續(xù)下跌。甲公司預(yù)計20×4年4月出售該項股權(quán)。

　　(3)20×3年12月31日，有關(guān)“應(yīng)交稅費”科目余額如下：①“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”借方余額為80萬元;②“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”借方余額30萬元;③“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”貸方余額為5萬元;④“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”貸方余額10萬元;⑤轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交土地增值稅20萬元。

　　(4)20×3年，甲公司取得主營業(yè)務(wù)收入2 000萬元，增值稅銷項稅額為340萬元，20×3年應(yīng)收賬款賬戶的期初數(shù)為300萬元，期末數(shù)為400萬元，計提壞賬準(zhǔn)備50萬元，發(fā)生壞賬損失為30萬元，預(yù)收賬款賬戶的期初數(shù)為150萬元，期末數(shù)為280萬元。

　　假定不考慮其他因素。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)，編制甲公司取得固定資產(chǎn)的會計分錄，計算20×3年12月31日“固定資產(chǎn)”項目及“長期應(yīng)付款”項目的列報金額。

　　<2> 、根據(jù)資料(2)，判斷甲公司持有A公司的股權(quán)在20×3年末應(yīng)如何在資產(chǎn)負(fù)債表中列示并說明理由;計算該項資產(chǎn)在20×3年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額及可供出售金融資產(chǎn)的減值金額。

　　<3> 、根據(jù)資料(3)，計算20×3年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)交稅費”項目的列報金額。

　　<4> 、根據(jù)資料(4)，計算甲公司20×3年現(xiàn)金流量表“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)列示的金額。

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